浅析提高会计技能与促进税收征管的关系

浅析提高会计技能与促进税收征管的关系 来源：山东省国家税务局 作者：杨金亮 日期：2008-02-25 字号[ 大 中 小 ] 　　当前，国税系统从上到下对加强会计技能培训提出了较高的要求，这既是各级国税机关正确分析税收征管现状后所做出的决策，也是新时期培养复合型税务人才的基础性要求。如何正确认识提高会计技能与加强税收征管之间的关系，是做好这项工作的关键性问题。　　一、当前税收征管工作对会计技能的需求　　一是加强税收征管，具备一定的会计技能是基础。当前，税收管理员制度在我们国税系统方兴未艾，各项管理要求、激励机制一应俱全。作为一名税收管理员，在从事税源监控、强化税收征管的工作中，他需要了解纳税人的生产经营状况，需要熟悉现行税收管理政策，他更需要清楚纳税人通过账务处理反映其生产经营情况的正确性。试想，一名税收管理员对企业的材料采购、生产过程、销售渠道、货款回收都很清楚，但就是不清楚这些生产经营过程怎样通过会计处理反映出来，看不懂企业的账本或是微机记录，那他怎样通过运用税收政策去规范纳税人的生产经营呢？再进一步来看，在2006年山东省国税系统开展的宏观税负分析工作中，有些税务干部拿到企业的疑点情况后，没有去深入分析现有的纳税资料及财务报表，没有通过这些财务资料整理出企业可能存在的问题，而是一头扎进企业里，让企业财务人员解释他们的税负为什么比正常值低、还存在哪些方面的问题。这样一来，让这部分人从事的工作，不但宏观税负分析解决不了什么问题，也会对依法加强税收征管带来负面影响。究其原因，这其中很重要的一点，就是缺乏会计知识，不能正确运用会计税收政策。具体到一项工作中来，如进出口税收管理工作，一方面，进出口税收业务直接涉及到许多会计处理，这部分会计处理与通常所说的“内税”有较大的区别，但却与之有着千丝万缕的联系，新从事进出口业务的出口企业及办税人员对这部分业务不熟悉，需要了解相关的会计处理，而这部分会计处理是以基本会计规定为基础衍生出来的；另一方面，在从事进出口税收业务检查及防范和打击出口骗税行为的过程中，不懂会计知识，防范和打击出口骗税就无从谈起。　　二是优化纳税服务，会计技能必不可少。现在的税收管理，优化税收服务很重要，其基本要求是在管理中加强服务、寓服务于管理之中。而所谓的税收服务，是指以税收法规为基础，以征税人主动服务为特征，征纳双方权利相对称，无偿为纳税人提供有关纳税服务活动的总称。为纳税人服务在整个征管体系中处于基础的地位，既然要优化税收服务，这就对税务干部提出了较高的要求。还是从税收管理员制度说起，作为一名税收管理员，如果你感觉纳税人记录的会计事项与实际生产经营情况有出入，但是当企业财务人员问起你应该怎样处理时，若不懂会计知识，瞎说一通，或干脆说不清楚，不但不能很好地服务纳税人的生产经营，强化税收征管，反而会误导企业财务人员。反过来说，若国家新出台了一项税收政策，牵扯到会计处理的问题，让税收管理员去宣传贯彻这项政策，虽然税收政策是明白了，但对于会计处理流程还不清楚，抑或是对此政策影响会计处理的相关问题不是很清楚，一来宣传政策的目的没有达到，政策效果可能得不到完全体现；二来纳税人本来期望能得到满意的答复，但由于税务干部对会计知识不熟悉而不能知晓，对税务干部的印象就打了折扣，优化纳税服务也只能落在口头上了。如出口退税政策是国家支持外贸出口的优惠政策，若不能正确指导出口企业开展与此业务相关的会计处理，国家优惠政策的落实也就无从谈起。　　二、通过会计培训加强税收征管的可行性　　一是有些税务干部所学专业为会计，基础较好。这部分税务干部在学校接受到了系统的会计知识培训，具有较高的会计技能；走出校门参加工作后，往往从开始就从事税收业务工作，但由于日常工作较忙，会计知识更新速度不是特别快，对一些新知识点不是特别了解，不能较好地处理新发生的业务问题，但是通过会计培训，在较短的时间内，其会计技能就会有较大幅度的提高，再通过与日常税收征管工作实践的结合，相信定会促进税收征管水平的不断提高。　　二是有些税务干部虽然所学专业不是会计，但属于相关专业，如税收、财政、财务管理等。这部分税务干部在学习中或多或少地接触过会计知识，若参加工作以来一直从事税收业务工作，相信通过会计培训,其业务技能会有所提高；若参加工作后从事非业务工作，其会计知识可能就会慢慢忘掉，但这部分人的接受能力普遍较强，只要努力还是会很快掌握相关会计知识的。　　三是我们系统中有很多好学的同志相继取得了各种与会计专业相关的资质，如注册会计师、注册税务师、会计师、审计师、经济师等，通常情况下，这部分税务干部的业务素质也是相当不错的，是税收征管业务人员的主流。在会计培训工作中，充分发挥这部分税务干部的积极主动性，开展一对一或一对多的帮扶活动，营造一种良好的学习氛围，对于提高会计技能会有较大的帮助。　　三、提高税务干部会计技能的实现途径　　一是通过定期举办培训班，有针对性分层次开展培训。正如前面所谈到的，我们现有的税务干部在会计方面的知识是有差别的，若在培训中能分为几个层次，如能熟练查账的、能作简单分析的、能翻开企业账本的以及相对缺乏会计知识的等进行，是很有必要的。正视这种差别，对于开展会计培训有着积极的意义，对于提高税收征管水平也是大有裨益的。　　二是营造一种学会计、用会计的氛围。对于很多从事税收业务的同志来说，不懂会计知识，要想顺利地开展工作会遇到相当多的困难。在日常税收征管工作中，会计与税收紧密相关，了解会计知识，对于加强税收征管的作用是显而易见的，因此，只要这个氛围形成了，大家的主动性提高了，学习会计的热情也就提起来了。通过网络、简报等多种形式开展会计知识的学习，特别是刊登一些与税收征管紧密相关的会计知识，对于增强会计学习的针对性会有较大的帮助，也会直接推动税收征管水平的提高。　　三是建立健全学习会计知识的激励机制。其实，每个人都清楚，主动学习与被动学习的效果是有着天壤之别的。只要一个人感觉学习会计知识是一种乐趣，那么他就会充分利用一切可以利用的时间，把会计知识学深吃透，并会慢慢运用到工作中去。这样一来，促进学习的效果也就达到了。因此，建立健全学习会计知识的激励机制非常重要，除了要对考取相关会计资质的人员予以重奖外，应结合能级管理制度，对于在工作中能够熟练运用会计知识进行查账、分析税源等情况的，应作为一种奖励系数对他们进行奖励，等等。只要机制建立起来了，学习的主动性就会激发起来，通过提高会计技能来促进税收征管水平提高的初衷也就实现了。　　作者单位：东营市国家税务局 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。