德国内阁通过企业税改方案

德国内阁通过企业税改方案 来源：商务部 作者： 日期：2008-02-25 字号[ 大 中 小 ] 　　据《德国之声》消息，3月14日，在德国内阁会议上，部长们通过了由联邦财政部长施泰因布吕克提出的企业税改方案。虽然有待联邦议院批准，但这里就体现了大联合政府的好处，因为占绝对多数的两大党，在议会里获得多数票支持不是什么难事。 　　但在内阁里并非风平浪静。联邦经济部长格罗斯此前就说，这个方案对一部分中小企业是不利的，他将让他的意见备案。但他又表示，他将同意这个改革。联邦交通部长蒂芬泽和科研部长沙万本来也打算让他们的异议备案，但后来放弃了这个打算。 　　前一天，德国四大经济协会负责人与默克尔总理会晤后，默克尔和这些经济协会的代表都表示希望进一步修改完善此方案。社民党左翼和德国工会联合会则都对这个方案表示反对。社民党左翼质问，我们增加3％增值税，难道就为了让企业主多赚钱吗？ 　　一．税改的内容 　　首先，从2008年初开始，有限公司、股份公司等“资合公司”的税负将大大减少。这些公司的企业所得税（Koerperschaftsteuer）将从目前的25％降低至15％；团结税（Solidaritaetszuschlag）也相应减少。营业税的所谓税衡量数（Steuermesszahl）将从5％降至3.5%。总体上说，资合企业获得的净利润，原来一共要交给财政局和税务局（营业税归税务局管）38.65％，而将来只须交29.83%了。 　　与资合公司不同的是，所谓人合公司（比如无限公司、民法公司、中餐馆、亚洲超市）不需要交企业所得税，而是按他们的赢利，征收普通的个人所得税Einkommensteuer）。个人所得税的*6税率在德国是42％。这导致许多餐馆、旅馆和其它个人公司（当然包括德国人和各国外国人办的）去“想很多办法”。今后，人合公司的利润*6税率将降低至28.25%，甚至还低于资合公司。 　　在核算营业税时，原来只有长期债务的利息按照50％，可以扣减利润，今后所有债务的利息都可计算，但只按25％扣减利润。对利息、红利和抛售证券的利润征税时，，从2009年1月1日起，实施新办法，即统一按25％征收。 　　此外，方案还规定，今后谁要把企业职能转移到国外去，就要上报未来的赢利潜力。以此来改变以前企业把在德国进行的科研工作作为成本申报，而这些工作带来的利润却与德国无关的情况。还规定了一定的利息界线（Zinsschranke），通过限制利息的提取，来限制利润的转移。但为了使中小企业不受涉及，规定了一个100万欧元的利息提取极限。 　　税改开始后，德国财政*9年将少收入64.7亿欧元的税，接下来的3年分别将少收67.2亿、68亿和52.7亿。 　　二．德国企业税负的“国际地位” 　　按奥地利经济商会的统计对照表，2006年1月时，德国企业的利润上缴负担，虽然略低于美国和日本，在欧洲却是*6的。这个对照表中的“企业所得税”概念指的是企业就利润所要上交的全部税的*6税率，与德国的“企业所得税”是有区别的。 　　按这个利润*6税率表，德国以38.3%高居欧洲首位。欧洲利润最低税负国家是塞浦路斯（10％）和爱尔兰（12.5%）。此外低于20％的都是东欧国家：利陶宛（13％）、保加利亚（15％）、拉脱维亚（15％）、罗马尼亚（16％）、匈牙利（16％）、斯洛伐克（19％）、波兰（19％）。略过20％的有克罗地亚、爱莎尼亚、捷克、斯洛文尼亚。 　　德国税改后（如果其它欧洲国家一年内不改），德国将以略低于30％的利润总负担，与荷兰和卢森堡（都是29.6%）基本扯平，低于英国（30％）、法国（33.3%）、比利时（34%）、马耳它（35％）、西班牙（35％）、意大利（37.3％）。 　　西欧发达国家中，除爱尔兰外，税率将仍然低于德国的还有不少，比如瑞士（21.3%）、奥地利（25％）、芬兰（26％）、葡萄牙（27.5%）、瑞典（28％）、丹麦（28％）、希腊（29％）。 　　也许令许多人惊讶的是，自由竞争王国美国的企业利润税负*6为40％，日本更高，为40.7%。作为对照：被称为纳税人天堂的香港，企业利润*6税负为17.5%，新加坡为27％。 　　德国正赶上了“国际降税大潮”。比如，葡萄牙将降至25％，意大利已降至37.25%（原来为38.25%）。现在有报导说，受中国减税刺激，英国也考虑要降税。 　　三．个人所得税国际比较 　　德国人合公司的利润税负也将下降。而人合公司所需要缴纳的个人所得税，即使在改革之前，德国（目前*6税率为42%）在欧洲和西方工业国里也不是*6的。同样根据上述奥地利统计对照表，从上往下数，现在已经高于德国的有：丹麦59％，瑞典56.6％，挪威56.6%，法国56.1%，比利时53.5%，荷兰52％，芬兰51.8%，奥地利50％，日本50％，西班牙45％,意大利44.2%，美国43.9%。将来可能高出德国的有：爱尔兰42％，希腊40％，葡萄牙40％，英国40％，卢森堡39％，马耳它35％。 　　东欧国家*6的是斯洛文尼亚，高达50％；最低的是斯洛伐克，19％。而波兰（40）、匈牙利（38％）、捷克（32％）这些国家将来可能都比德国高。作为对照：新加坡个人所得税*6税率为33％。香港无论收入多少，个人所得税统统规定为15％。 　　总体上看，德国税改后的“地区吸引力”必然会增强。但是，有两个因素却是不可忘记的，一是德国在改，其它国家也在改或早晚要改；二是，德国地区还有其它重大约束因素，比如员工的工资较高，对员工的保护较强（不能随意解雇）等，这些本来是有利于社会的因素，却也让许多外来企业望而却步。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。