关联企业担保的借款利息如何税前扣除？

问：我公司为一家外商投资商贸企业，请问：
1.经由国外总部担保向银行取得的贷款是否应列入关联方债权性投资？按照担保协议，我公司向总部支付0.15%的担保费，是否应计入关联方利息支出？
2.因为贷款而向银行支付的利息是否可以税前扣除？
答：1、关联方债权性投资。
《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）第九条规定，所得税法实施条例*9百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
根据上述规定，由国外总部担保向银行取得的贷款不属于关联方债权性投资。担保费不属于关联方利息支出，但向总部支付担保费，应代扣代缴纳营业税、企业所得税。
2、《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。
根据上述规定，企业在生产经营活动中向银行支付的利息，准予税前扣除。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。