计算福利费的工资总额是否包括企业代个人缴纳的四险一金？

问：计算福利费的工资总额，是否包含企业代扣、代缴的个人应承担的“四险一金”？
答：《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件第二条关于工资薪金总额问题规定：
《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知*9条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
根据上述规定，我们理解，此规定不包括“五险一金”，应为不包括企业负担的部分。而个人负担的部分仍应计入工资薪金总额。工资总额中应指为员工实际发放的工资，个人应缴纳的“五险一金”是个人应得工资的一部分，只是由企业代其缴纳，但仍属于企业发放给个人的工资、薪金部分，应算作工资总额中，同时作为福利费列支的基数。
但对于企业为个人缴纳的应由企业负担部分，则应按条例第三十五条进行处理：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除”。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。