如何判断非居民企业支出的税务主管机关？

问：最近考试，对一单项选择题大家争论很多，请予指点。
某酒店（企业所得税由地税负责征收管理），在支付境外的非居民企业下列支出时，按规定代扣非居民企业的企业所得税应向地方税务局缴纳的是（
）：
A、支付新加坡某企业的借款利息
B、支付韩国某酒店管理公司的酒店管理费
C、支付美国某公司的酒店大堂设计费
D、支付香港某电视台的广告费
参考答案A.
请问为什么这样选择？
答：《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发[2008]120号）*9条第（三）款规定，外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
第二条第（一）款规定，境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。
《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函[2009]50号）*9条规定，对“一、基本规定（三）”规定的情形，除外国企业常驻代表机构外，还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。
第二条规定，除“二、对若干具体问题的规定（一）”规定的情形外，不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作仍由国家税务局负责。
根据上述规定：
A、向新加坡企业支付借款利息。
《企业所得税法》第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；……
因此，新加坡企业取得的利息所得，属于《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，该酒店的企业所得税主管税务机关为地方税务机关，按照国税发[2008]120号文件第二条第（一）项规定，酒店代扣新加坡企业的利息所得税征管应由地方税务局负责。
B、支付韩国某酒店管理公司的酒店管理费
《企业所得税法实施条例》第五条规定，企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：……（三）提供劳务的场所；
第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
根据上述规定，韩国某酒店管理公司为酒店提供的酒店管理服务，通常情况下，应由韩国公司派员到境内酒店进行工作。境内酒店为韩国公司提供劳务的场所，构成韩国公司在境内设立的机构、场所。
韩国酒店取得的酒店管理费所得，根据《企业所得税法》第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。”韩国酒店应缴纳企业所得税。
韩国酒店属于在境内设立机构、场所的非居民企业。
按照国税函[2009]50号文件*9条规定，韩国酒店的所得税由国家税务机关负责。
C、美国公司的酒店大堂设计费，若不涉及特许权使用费，属于美国公司提供设计劳务所得。设计酒店大堂时，一般美国公司需派员到现场查看，设计劳务将在境内发生。美国公司在境内提供设计劳务的场所，构成其在境内设立机构、场所。美国公司属于在境内设立机构、场所的非居民企业；若设计劳务均在境外提供，美国公司不需在境内缴纳企业所得税。
同理，其所得税由国家税务机关负责。
若该大堂设计费属于特许权使用费的，美国公司取得的所得属于《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，此时其所得税由地方税务机关负责。
D、香港某电视台取得的广告费，属于提供劳务取得的所得。若广告业劳务均在境外发生，香港公司取得的广告费不需在境内缴纳企业所得税。若广告劳务在境内发生，取得的所得属于来源于境内的所得，应缴纳企业所得税。其在境内提供劳务的场所构成香港公司在境内设立的机构、场所。香港某电视台属于在境内设立机构、场所的非居民企业。
同理，其所得税由国家税务机关负责。
综上所述，A选项正确。C选项还应根据设计费的性质判定是否由地方税务机关负责。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。