问：我公司为营业税应税服务公司，实行买1000送100活动。收到1000元现金及确认收入时会计分录怎么做？收入在收到现金确认还是顾客拿卡消费时确认？
答：《国家税务总局关于有价消费卡征收营业税问题的批复》（国税函〔2004〕1032号）规定：“消费者持服务单位销售或赠予的固定面值消费卡进行消费时，应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。”
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）款第8项劳务费规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
根据上述规定，贵公司为提供营业税应税服务的公司，销售消费卡时，不发生营业税纳税义务，客户持卡消费时发生营业税纳税义务。客户持卡消费时，贵公司在企业所得税方面要确认收入。
贵公司账务处理如下：
售卡：
借：银行存款
1000
销售费用
100
贷：预收账款
1100
持卡消费：
借：预收账款
贷：主营业务收入
计提税金：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税等
结转成本：
借：主营业务成本
贷：银行存款等