CTA备考《税法一》模拟试题多选题练习（四）

　　16．根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（    ）。
　　A．某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的
　　B．某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的
　　C．某地板厂自设非独立核算门市部销售自产实木地板的
　　D．某商场销售外购的已税白酒的
　　E．某企业进口小汽车自用的　　【答案】CE
　　【解析】卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，烟丝不缴纳消费税；企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的，不缴纳消费税；商场销售外购的已税白酒，不缴纳消费税。
　　17．以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（    ）。
　　A．适用的消费税税率为5%
　　B．卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天
　　C．总分支机构不在同一地区的，分别向各自机构所在地纳税
　　D．批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款
　　E．纳税人将批发卷烟的销售额与其他商品销售额未分开核算的，一并征收消费税
　　【答案】ADE
　　【解析】卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
　　18．根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（    ）。
　　A．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
　　B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
　　C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天
　　D．纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天
　　E．纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为支付加工费的当天
　　【答案】ABD
　　【解析】选项ABD均符合消费税纳税义务发生时间的有关规定；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
　　19．下列各项收入免征或不征营业税的有（    ）。
　　A．金融机构的出纳长款收入
　　B．人民银行对企业贷款的利息收入
　　C．人民银行对金融机构贷款的利息收入
　　D．人民银行委托金融机构贷款的利息收入
　　E．社保基金理事会运用社保基金买卖债券的差价收入
　　【答案】ACE
　　【解析】BD选项属于应征收营业税的范围。
　　20．根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（    ）。
　　A．学校从事技术开发取得的收入，按5％的税率计算缴纳营业税
　　B．单位转让购置的不动产，以转让价格减去购置不动产原价后的余额为计税依据计算缴纳营业税
　　C．融资性售后回租业务中承租方出售不动产的，按转让价格减去购置不动产原价后的余额为计税依据计算缴纳营业税
　　D．旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票费和支付给接团企业的旅游费后的余额为计税依据计算缴纳营业税
　　E．纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的    海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据计算缴纳营业税　　【答案】BDE
　　【解析】A选项免征营业税；C选项不属于营业税的征税范围，不征收营业税。