全国注册税务师考试考点精讲（税务代理实务）
工业企业生产阶段的会计核算（税务代理实务）：
（1）用于非增值税应税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的账务处理。
根据税法规定：外购货物改变用途，用于上述项目，要作进项税额转出。
借：在建工程（或应付职工薪酬等）
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（2）非正常损失（管理不善）的外购货物、在产品、产成品的账务处理。
①取得增值税专用发票的外购货物发生非正常损失：
应转出的进项税额＝损失货物的账面成本×适用税率
②以农产品收购凭证抵扣进项的农产品发生非正常损失：
应转出的进项税额＝账面成本/（1－扣除率）×扣除率
③在产品、产成品发生因管理不善造成的非正常损失，应将原抵扣的进项税额予以转出，对原进项税额无法确定的，计算方法为：
应转出的进项税额＝损失在产品、产成品的账面成本×耗用外购货物、劳务的成本/在产品、产成品的总成本×适用税率
会计处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存商品（或原材料等）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
高顿网校小编预祝所有学员顺利通过考试，梦想成真！
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