(1)函证的方式; (2)以往审计或类似业务的经验; (3)拟函证信息的性质; (4)选择被询证者的适当性; (5)被询证者易于回函的信息类型。 专业的cpa考生学习 ...
2015-08-12 09:08(1)管理层是否诚信; (2)是否可能存在重大的舞弊或错误; (3)替代审计程序能够**与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。 专业的cpa考生 ...
2015-08-12 09:08注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款 ...
2015-08-12 09:08注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。(1)金额较大的项目; (2)账龄较长的项目; (3 ...
2015-08-12 09:08(1)评估的认定层次重大错报风险; (2)函证程序针对的认定; (3)实施除函证以外的其他审计程序。 专业的cpa考生学习平台与职业发展平台，干货满满，抢鲜 ...
2015-08-12 09:08(1)被审计单位的经营环境; (2)内部控制的有效性; (3)账户或交易的性质; (4)被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性。 专业的cpa考生学习平台与职 ...
2015-08-12 09:08(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性; (2)对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性; (3)做出预期的准确程度是否足以在 ...
2015-08-12 09:08(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠; (2)内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠; (3)直 ...
2015-08-12 09:08(1)对控制的信赖程度; (2)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率; (3)在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度; (4)控制的预期偏差 ...
2015-08-12 09:08(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度; (2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动; (3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证 ...
2015-08-12 09:08(1)测试在所审计期间的相关时点是如何运行的; (2)控制是否得到一贯执行; (3)控制由谁或以何种方式执行。 专业的cpa考生学习平台与职业发展平台，干货 ...
2015-08-12 09:08(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性; (2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作; (3)**更多的督导; (4)在选择拟实施的进一步审计 ...
2015-08-12 09:08(1)风险的重要性; (2)重大错报发生的可能性; (3)涉及的各类交易、账户余额或披露的特征; (4)被审计单位采用的特定控制的性质; (5)注册会计师是否拟获 ...
2015-08-12 09:08注意：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序。与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质 ...
2015-08-12 09:081.实施的前提 *9，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性 ...
2015-08-12 09:08当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持： (1)如果认为 ...
2015-08-12 09:081.如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。 2.如果未能得到被询证者 ...
2015-08-12 09:08以电子形式回函时的处理 对于以电子形式收到的回函，可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风 ...
2015-08-12 09:08当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。 1.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回 ...
2015-08-12 09:08如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。 对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预 ...
2015-08-12 09:08注意： 分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑： 1.管理层是否诚信; 2.是否可能存在重大的舞弊或错误; 3.替代审 ...
2015-08-12 09:08积极的函证方式 如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息 ...
2015-08-12 09:08注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日 ...
2015-08-12 09:08审计程序的种类 (一)检查 检查记录或文件可以**可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时， ...
2015-08-12 09:081.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要 ...
2015-08-12 09:08选取的特定项目可能包括： 1.金额较大的项目; 2.账龄较长的项目; 3.交易频繁但期末余额较小的项目; 4.重大关联方交易; 5.重大或异常的交易; 6.可能存 ...
2015-08-12 09:081.关联方审计的风险评估： 注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息：了解 ...
2015-08-07 11:08了解被审计单位及其环境是财务报表审计的必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断**重要基础： （1）确定重要性水平，并随着审计工作 ...
2015-08-07 11:08一、在承接与保持阶段获取了解 集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分。如果组成部分注册会计师对重 ...
2015-08-07 11:081.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 2.实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程 ...
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