当实施函证时,注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。
  1.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;
  2.询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出