企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣

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• 硕同学
  投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销，应由减值资产全额承担，能帮忙举例说明吗？
  • 戴老师
    您好，一般的情况是，比如我600的成本的存货卖给联营企业1000，这样未实现的内部交易是400，但是到年底，联营企业发现这笔存货减值了，那他要计提减值准备，则账面价值就不是1000了，比如计提了100万的减值准备，这样账面价值是900.这种情况就是未实现的内部交易还是400，有100是属于减值准备，而不能说未实现内部交易是300
• 花同学
  【问】关联企业投资和独立交易原则
  • 张老师
    A和B是关联企业，A的税率25%，B的税率15%，B借给A企业1000万元，A每月付给B100万元的利息，那么这里这笔交易税务局认为可能是避税行为，也就是A可能根本不需要借这1000万，A只是想通过这笔借款进行利润转移，因为A每月支出100万元的利息，如果利息费用据实扣除的话，那么A在计算会计利润时，就要减少100万的利润，也就有100万元的利润不需要按25%交税，而是转移到B处按照15%的税率交税，由于AB是关联方，这里交过税的100万也是可以通过关联交易转移回A企业的，所以税法认为B的税率小于A是不符合独立交易原则的。
• 暗同学
  第一、投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销，应由减值资产全额承担。 麻烦为这段话举例子说明下
  • 沈老师
    您好，这段话的主要意思是对于属于资产减值损失（比如固定资产减值准备），由于其确确实实发生损失无论是否为内部交易损失都发生了，即使这项资产用作其他用处也是发生减值了，所以这项损失是不能在未实现内部损益中抵消的。