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题目该怎么表达才是账面价值=800，计税基础=0吗？

老师，这个应付职工薪酬，计提和发放数不一样，题目该怎么表达才是账面价值=800，计税基础=0；题目该怎么表达才是账面价值=计税基础=4800

乐同学
2020-07-16 19:18:00
阅读量 405
  • 王老师 高顿财经研究院老师
    幽默风趣 通俗易懂 和蔼可亲 考点抓手 深入浅出
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于题目该怎么表达才是账面价值=800，计税基础=0吗？我的回答如下：

    认真的同学你好~

    如果题目表述，超出税法规定可扣除部分的，以后期间可以结转扣除，说明是暂时性差异，则计税基础=账面价值-未来可扣除金额。如果题目表述不可结转扣除，则为永久性差异，计税基础=账面价值。实际发放的只是用来计算教育经费的税法可扣除金额，用来确定当期是确认递延所得税资产还是转回。

    希望以上解答能帮助到你~~


    以上是关于账,账面价值相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2020-07-16 21:16:18
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    乐同学学员追问
    问题1、应付职工薪酬，税法规定，工资按实际发放金额在税前列支；说明账面价值=800，计税基础=账面价值-未来可以扣除的金额=0；或者表述超过税法规定可扣除部分，以后期间可以结转扣除，说明是暂时性差异；说明账面价值=800，计税基础=账面价值-未来可以扣除的金额=0 问题2、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除；当发生的职工教育经费90＜实际发放工资4000*2.5%=100，上年末职工教育经费超过税前扣除限额可抵扣暂时性差异是40，确认递延所得税资产40*25%=10，本题中还可以扣除2016年超过税前扣除限额的部分在本期可扣除金额10万元，可以转回上年职工教育经费确认的递延所得税资产10*25%=2.5万元；如果实际发放工资是3000，当发生的职工教育经费90＞实际发放工资3000*2.5%=75，税前可以列支的金额是75；超过的部分是形成可抵扣暂时性差异15准予在以后纳税年度结转扣除；老师我的理解对吗？
    2020-07-17 13:44:37
  • 王老师 高顿财经研究院老师

    问题1、应付职工薪酬，税法规定，工资按实际发放金额在税前列支；说明账面价值=800，计税基础=账面价值-未来可以扣除的金额=0；

    或者表述超过税法规定可扣除部分，以后期间可以结转扣除，说明是暂时性差异；说明账面价值=800，计税基础=账面价值-未来可以扣除的金额=0　

    ——第一句话题目表述实际发放额可以税前列支并不说明未来可扣除金额为800，一定是说以后期间可结转扣除

    问题2、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除；当发生的职工教育经费90＜实际发放工资4000*2.5%=100，上年末职工教育经费超过税前扣除限额可抵扣暂时性差异是40，确认递延所得税资产40*25%=10，本题中还可以扣除2016年超过税前扣除限额的部分在本期可扣除金额10万元，可以转回上年职工教育经费确认的递延所得税资产10*25%=2.5万元；如果实际发放工资是3000，当发生的职工教育经费90＞实际发放工资3000*2.5%=75，税前可以列支的金额是75；超过的部分是形成可抵扣暂时性差异15准予在以后纳税年度结转扣除

    ——理解正确

    2020-07-17 14:10:59
  • 收起
    乐同学学员追问
    应付职工薪酬，“税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除”，针对“应付职工薪酬”而言，实际发放额可以税前列支，并不说明未来可扣除金额为800，一定是说以后期间可结转扣除；账面价值=4800-4000=800 计税基础=账面价值-未来期间税法可予税前扣除的金额=800-800=0
    2020-07-17 15:58:12
  • 王老师 高顿财经研究院老师

    是的，理解正确。本题出题人默认未来实际会发放800。真题中一般都会直接说明。

    2020-07-17 16:34:48
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