会计学中永久性差异包括哪些？

其他回答

• 王同学
  在会计中暂时性差异和永久性差异的区别
  • 董老师
    ·“永久性差异”的概念
    在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。
    这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。
    这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。
    顺便说一句，最新的税法已经把永久性差异这个概念剔除了。
    
    ·“暂时性差异”的概念
    资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。
    暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。
    该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。
• H同学
  所得税暂时性差异和永久性差异有哪些
  • 习老师
    永久性差异最常见的有国债利息收入，居民企业的股息收入，各种行政罚款，税收滞纳金，无形资产研究开发费税法允许加计扣除50%形成的差异。
    暂时性差异最常见的有
    1.固定资产折旧方法、折旧年限不同产生的差异
    2.因计提各种减值准备产生的差异
    3.以公允价值计量且其变动计入当期损益(资本公积)的金融资产和投资性房地产
    4.广告费和业务宣传费支出超出税法规定的收入的15%部分
    5.未弥补亏损
    6.因计提产品保修确认的预计负债
    7.未决诉讼
    8.附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债(预计负债)
    9.预收账款，某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。
• 余同学
  老师，负债的永久性差异需要纳税调增，资产的永久性差异需要纳税调减是吗？
  • 沈老师
    不能这样理解，要根据税法规定，才能判断这个永久性差异是如何处理的。 比如罚款支出，税法不允许扣除，那就是纳税调增了。
• T同学
  时间性差异和永久性差异是什么能举个例子吗
  • 杨老师
    你好， 1.时间性差异 比如会计计提的坏账准备 会计上的坏账损失可以税前扣除的，税务上是实际发生时才可以扣除的（是个时间问题）
  • T同学
    2.永久性差异 比如行政罚款（开车违规了），会计上记入营业外支出可以扣除，但税务上不给扣除的（税务与会计的差异不是时间问题。）