汇算清缴是0.5，境外所得补缴所得税费用是6.825吗？

其他回答

• W同学
  境外企业所得税是否应参加汇算清缴？
  • 赵老师

    　　【问题】

    　　依照国税发[2009]6号文，非居民企业均需参加所得税汇算清缴。我公司是外资公司，具有独立法人资格。现与境外关联企业有如下业务发生，请问该&ldquo境外关联企业&rdquo是否需要参加所得税汇算清缴：

    　　1.境外关联企业在境内有房产，我公司租用其房产作为办公用地。每个季度，境外关联根据租赁合同中约定的时间、金额向我公司发送付款通知书，我司据此向境外关联企业支付租金。其相关的所得税代扣缴义务由该境外关联企业在境内房产所在地的一个联络办事处履行。除此之外，该境外关联企业并无实际参与房产的物业管理事务。&mdash&mdash请问该境外关联企业是否需要在境内进行所得税汇算清缴？还是可以参照国税发[2009]3号文进行源泉扣缴就可以了？

    　　2.我公司与一境外关联企业签有特许权使用协议，我公司据此支付特许权使用费。由于该境外关联企业所在地与我国签有避免双重征税的协议，所以该特许权使用费的相应所得税可免于征收。请问给境外关联企业是否需要参加所得税汇算清缴？

    　　3.境外关联企业派遣其员工来我公司兼任高级管理人员（我司不支付该人员任何薪酬），我公司支付该境外关联企业服务费。该人员在境内居留时间很短，不构成常设机构。（由于该境外关联企业所在地与我国签有避免双重征税协议，所以此服务费收入免于征收所得税）。请问该境外关联企业是否需要参加所得税汇算清缴？

    　　【解答】

    　　根据《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知》（国税发[2009]6号）文的规定：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。

    　　第一个情况：如果该境外企业的房产所有权是在其境内一个办事处或分支机构名下的，该分支机构需要进行所得税汇算。如果产权不在其一个联络办事处名下，该办事处只是履行代为支付款项和扣缴税款义务的，就房屋出租而言，该境外企业属于在中国境内未设立机构场所而取得的所得，不需要参加年度汇算。

    　　第二种情况的特许权使用费，在境内没有机构，当然不需要进行所得税汇算。

    　　第三种情况，既然不构成常设机构，就视同在境内没有机构，同时既然是免所得税的，那就不需要进行所得税汇算了。

• 轲同学
  年度汇算清缴时如何抵免境外所得已缴纳的所得税
  • 孙老师

    　问：中国公司向印度某公司提供咨询服务，就取得来源于印度的所得已经在当地扣缴企业所得税。请问：中国公司能否在年度汇算清缴时抵免这部分在境外缴纳的所得税？

    　　答：根据《企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号）第二十三条规定，企业取得的居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

    　　又根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七十八条规定，企业所得税法第二十三条所称的抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：

    　　抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额因此，贵公司已经就取得来源于印度的所得缴纳的所得税，可以从其当期应纳税额中抵免。

• 知同学
  汇算清缴补缴所得税分录是什么
  • 郑老师
    借：以前年度损益调整 贷：应交税费--应交所得税 借：应交税费--应交所得税 贷：银行存款 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整
  • 知同学
    如果没有以前年度损益这个科目 ,是不是直接转到 利润分配-未分配利润里面
  • 郑老师
    是的，直接用利润分配——未分配利润科目