风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险吗？

其他回答

• 唐同学
  简要回答应该从哪些方面识别和评估财务报表重大错报风险？
  • 冯老师
    （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。
    （2）将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
    （3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。
    （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
    　　注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。
• 孟同学
  为什么注册会计师在评估重大错报风险时没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
  • 张老师
    这个注册会计师在审计这个财务报表的时候，他是去找寻相关的这个证据来证明这个财务报表里面是否存在重大错报。但是，这个经营风险并不是注册会计师审计的一个就是说责任范围。
• L同学
  在年度财务报表审计中，如何通过风险评估程序从六个方面了解被审计单位及其环境，并评估重大报错风险？
  • 侯老师

    注册会计师应当实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查等风险评估程序从以下方面了解被审计单位及其环境：

    1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

    2、被审计单位的性质；

    3、被审计单位对会计政策的选择和运用；

    4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

    5、被审计单位财务业绩的衡量和评价；

    6、被审计单位的内部控制。

    在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：

    (1)被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；

    (2)管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；

    (3)是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；

    (4)是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；

    (5)不同人员的职责应在何种程度上相分离。以降低舞弊和不当行为发生的风险；

    (6)会计系统中的数据是否与实物资产定期核对；

    (7)是否建立了适当的保护措施，以防止未经授接触文件、记录和资产；

    (8)是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。