交易性金融资产，其他权益性投资，债权投资产生利息怎么做分录？

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• 我同学
  交易性金融资产、其他债权投资、债权投资、其他权益工具投资的区别
  • E老师
    债权投资的核算 1.初始计量 （1）入账价值的确定=债券的公允价值-已到付息期但尚未领取的利息%2B取得债券投资支付的相关费用 2.持续期间的核算 （1）确认利息收入 ①原理：站在A公司的角度以1200万购进票面利率为10%票面价值为1000万的债券，这个时候每期期末A公司会按票面价值和票面利率计算能够收取的应收利息即：1000×10%=100元，同时A公司也会计算自己把1200万投到市场上按市场利率（实际利率）计算的利息收入；按票面价值和票面利率计算的应收利息是真正每期收到的真金白银，按持续计量的投资金额和实际利率计算的利息收入是自己真正能从市场上计算的投资收益。 根据原则： 票面价值×票面利率%2B到期收回的本金=持续核算投资金额×实际利率%2B期初投资的金额 A.摊余成本实际就是债券投资的账面价值 B.期末摊余成本（期末账面价值）=期初摊余成本（期初账面价值）-已收回的本金%2B期初摊余成本×实际利率-票面价值×票面利率-已计提的减值准备 【理解摊余成本关注a. b. c.三点】 a.此处我们引入账面价值只是为了大家能够理解摊余成本这个概念。 b.本期期初摊余成本=上一期期末摊余成本，如：2019.1.1期初摊余成本=2018年期末摊余成本 c.2019.12.31摊余成本=2018.12.31摊余成本-已收回的本金%2B2018.12.31期初摊余成本×实际利率-票面价值×票面利率-已计提的减值准备 C.如果该债权投资没有发生减值准备，则摊余成本=期初摊余成本-已收回的本金%2B期初摊余成本×实际利率-票面价值×票面利率，摊余成本此时叫做账面余额。 D.如果该债权投资发生减值准备，则摊余成本就是摊余成本=期初摊余成本-已收回的本金%2B期初摊余成本×实际利率-票面价值×票面利率-已计提的减值准备 （2）计提减值准备 ①债权投资的账面价值与债权投资未来现金流量现值比大小，账面价值 > 未来现金流量现值则按差额计提减值准备。 ②债权投资账面价值的确定 A.若债权投资未发生减值准备，则账面价值=账面余额 B.若债权投资发生了减值准备，则账面价值=摊余成本 ③债权投资未来现金流量现值计算省略； 3.债权投资的处置 其他债权投资的核算 1.取得时 2.持续计量时 3.处置时 交易性金融资产的核算 1.取得时的会计核算 （1）入账价值的确定 入账价值=公允价值-已宣告未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息 特别注意：发生的交易性费用不计入交易性金融资产的成本而是计入投资收益。 （2）会计处理 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 　投资收益（交易费用不计入成本） 　　应收利息/应收股利 　贷：银行存款 2.持有期间的会计核算 （1）收到取得时垫付的股利和利息时 借：银行存款 贷：应收利息/应收股利 （2）持有期间的股利和利息时 ①确认时： 借：应收利息/应收股利 贷：投资收益 ②收到时： 借：银行存款 贷：应收利息/应收股利 （3）持有期间公允价值变动 ①公允价值上升时 借：交易性金融资产—公允价值变动 　贷：公允价值变动损益 ②公允价值下跌时 借：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产—公允价值变动 （4）交易性金融资产不计提减值准备 3.交易性金融资产的处置时 借：银行存款 　贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（借贷方差额） 注意：交易性金融资产持续计量过程中确认的 公允价值变动损益不再转入投资收益。 其他权益工具的核算 1.取得时的会计核算 （1）入账价值的确定 入账价值=公允价值-已宣告未发放的现金股利%2B取得时发生的相关费用 特别注意：发生的交易性费用计入其他权益工具的成本 （2）会计处理 借：其他权益工具投资—成本 　　应收股利 　贷：银行存款 2.持有期间的核算 （1）确认持有期间应收的股利 ①确认时： 借：应收股利 　贷：投资收益 （其他权益工具投资仅此处计入当期损益） ②收到时： 借：银行存款 贷：应收利息/应收股利 （2）持有期间公允价值变动 ①公允价值上升时： 借：其他权益工具投资—公允价值变动 　贷：其他综合收益 ②公允价值下降时： 借：其他综合收益 　贷：其他权益工具投资—公允价值变动 （3）不计提减值准备 3.其他权益工具处置时 （1）处置形成的差额计入留存收益 借：银行存款 　贷：其他权益工具投资—成本 —公允价值变动 盈余公积 利润分配—未分配利润 借：其他综合收益 　贷：盈余公积 利润分配—未分配利润
• M同学
  请教老师，金融资产重分类这里，债权投资到其他债权投资，到交易性金融资产，其他债权投资到交易性金融资产，其他债权投资到债权投资，到交易性金融资产，这里边需要注意哪些问题
  • 董老师
    你好，先熟悉会计处理吧，这个只能是通过做题来检验自己的问题在哪里，光谈概念很空，先把会计处理熟悉了，然后去做题检验，有问题可以继续沟通
• 邵同学
  金融资产比较归纳 比较交易性金融资产、其他债权投资、债权投资，其他权益工具投资的区别。
  • 老师
    1.交易费用不同:交易性金融资产的交易费用计入管理费用，其他三种金融资产的交易费用计入资产成本。 2.计量模式不同:交易性金融资产，其他债权投资和其他权益工具投资是以公允价值计量。债权投资是以摊余成本计量。