在做合并抵消分录时，应该不用调重大影响的那条线吧？

其他回答

• 小同学
  问一下对比达到控制情况下合并报表中要做的四个抵消，两个调整分录，对重大影响的公司都需要做哪些抵消调整分录呢？
  • 王老师
    在存在子公司的情况下，才需要对有重大影响的公司，在合并报表中进行调整。调整的，就是双方发生的未完全对外销售的内部交易部分，这个是按比例调整的。
• 香同学
  合并报表调整抵消分录，用不用考虑母子公司未实现内部交易损益的影响啊？
  • 吴老师
    有两种做法，结果都是一样的。
    第一种，在计算长期股权投资按权益法核算确认的投资收益时就考虑内部交易抵消，这样最后长期股权投资和子公司所有者权益抵消后不需要再做其他调整。但是在内部交易抵消时需要注意，顺流交易未实现内部损益在母公司，因此影响的也是母公司的营业收入和营业成本，并不会影响子公司的损益。对于逆流交易，因为未实现内部损益在子公司一方，所以相应的子公司少数股东需要承担。
    第2种，在调整长期股权投资账面价值时不考虑内部交易，而在母子公司长期股权投资和所有者权益项目抵消后，再作内部交易抵消。这样在内部交易抵消后需要调整少数股东权益（逆流交易未实现内部损益由少数股东承担部分），补充如下分录就可以：
    借：少数股东权益
    贷：少数股东损益
    
    这样最后两种结果是一样的。
    个人观点，第2种做法更简单一些，而且不存在因为计算内部交易后调整长期股权投资账面价值容易出错的问题。
• 张同学
  在编制合并抵消分录时，比如母公司租赁一项资产给子公司，在合并层面需要进行抵销（假设抵销后对合并利润表的影响为100元），在考虑合并抵销调整分录对税金的影响时，是用母公司的税率计算，还是子公司的税率计算？
  • 蒋老师
    母公司税率，同学
  • 张同学
    有具体准则规定吗 ？或者说背后的原理是怎样的吗？
  • 蒋老师
    因为你抵消是合并报表才抵消，合并报表是母公司编制 的，所以是母公司税率
• C同学
  合并报表调整抵消分录，用不用考虑母子公司未实现内部交易损益的影响啊？
  • 陆老师
    母子公司逆流交易子公司少数股东应当承担，所以会影响长期股权投资账面价值。顺流交易子公司少数股东不承担，不影响长期股权投资账面价值。