此题是年初时即合并日个报中编制甲分录，再在合并底稿中编写抵消分录，最后在年末编写调整和抵消分录吗？

其他回答

• D同学
  编制合并财务报表时的调整分录和抵消分录
  • 吴老师
    购买当期期末 1。将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值应收账款评估公允价值小于账面价值) 借：存货 固定资产、无形资产 递延所得税资产 贷：应收账款 预计负债 递延所得税负债 资本公积 2。存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销 借：营业成本 应收账款 预计负债 管理费用 贷：存货 资产减值损失 营业外支出 固定资产、无形资产 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用 3。成本法转为权益法 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：长期股权投资 贷：其他综合收益 借：投资收益 贷：长期股权投资 4。子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理 借：股本 资本公积【购买日%2B评估增值%2B本年增加额】 盈余公积【购买日%2B本年计提】 未分配利润【购买日%2B调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】 商誉 贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】 少数股东权益 5。抵销投资收益 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润—年初【购买日】 贷：提取盈余公积 对所有者(或股东)的分配 未分配利润—年末 6。内部交易存货 借：营业收入 贷：营业成本【差额】 存货【未实现内部销售利润】 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 7。内部交易固定资产(固定资产为出售方存货) 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产--原价 借：固定资产—累计折旧 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 8。内部交易无形资产 借：资产处置收益 贷：无形资产 借：无形资产—累计摊销 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 9。内部交易形成的应收款项的处理 借：应付票据及应付账款【含增值税】 贷：应收票据及应收账款 借：应收票据及应收账款—坏账准备 贷：信用减值损失 借：所得税费用 贷：递延所得税资产
• 我同学
  合并报表是在合并日就开始编制，然后就做调整和抵消分录，还是在当期期末才开始编制？
  • 宋老师
    你好 合并日做，期末也做
  • 我同学
    那合并日把子公司的所有者权益都抵消了， 到期末的时候是不是再把新子公司个别报表的原有%2b增加 再次抵消掉？
  • 宋老师
    对，合并日和期末都需要抵消
• 邵同学
  求教编制合并会计报表并编制调整抵消分录
  • 石老师
    m公司拥有s公司权益性资本的60%，s公司期末所有者权益总额为750万元，m公司拥有s公司权益金额75060%=450。
    “长期股权投资-s公司”账户的期末账面余额为550万元，商誉=550-450=100万元
    
    s公司期末未分配利润为20万元
    期初未分配利润=期末未分配利润-本期未分配利润=20-（280-28-242）=10万元