证券发行承销考前章节辅导：第二章第四节股份制改组的资产评估

　　（一）资产评估的含义和范围
　　1．（资产评估）是指由专门的评估机构和人员依据国家的规定和有关数据资料，根据特定的评估目的，遵循（公允、法定的）原则，采用适当的评估原则、程序、计价标准，运用科学的评估方法，以 （统一的货币单位），对被评估的资产进行评定和估算。（概念题，请注意资产评估的主体、客体、程序）
　　2．资产评估的目的是公正地评估公司（资产的价值），确认（所有者的财产和权益）。（填空、单选或判断题）
　　3．资产评估的范围包括（固定资产）、（长期投资）、（流动资产）、（无形资产）和（其他资产）。（多选题，请注意没有负债类或所有者权益类项目，仅为资产类项目）
　　4．资产评估中评估的流动资产包括（原材料）、（在产品）、（产成品）、（现金）、（银行存款）、（短期投资）、（应收帐款）等。（多选，注意凡在会计学中属于流动资产范围的都是流动资产评估的范围）
　　5．资产评估中评估的无形资产包括（专利权）、（商标权）、（商誉）、（着作权）、（特许经营权）、（专有技术）、（版权）、（土地使用权）、（采矿权）等权利。（多选，注意凡在会计学中属于无形资产范围的都是无形资产评估的范围）
　　6．资产评估根据评估范围的不同可以分为（单项资产评估）、 （部分资产评估）及（整体资产评估）。（多选题）
　　7．公司在改组为上市公司时进行资产评估时应掌握的基本原则是：（进入股份有限公司）的资产都必须进行评估。（判断、单选）
　　8．对股票公开发行、上市交易的公司，其财务审计与资产评估工作不得由同一机构承担。（判断题）
　　（二）资产评估的程序
　　1．资产评估通常分为四个程序（申请立项）、（资产清查）、（评定估算）、（验证确认）。（多项选择题）
　　2．国有企业进行股份制改造申请评估时，要先征得（主管部门）同意后，向（同级国有资产管理部门）申请，国有资产管理部门应当自收到立项申请后（10日内）进行审核，并作出是否准予评估立项的决定。（单选）
　　3．非国家控股公司的资产评估，由（董事会）批准资产评估立项申请。（判断、单选）
　　4．资产清查的目的是在不影响经营的前提下清理债权债务，并在此基础上，按照（评估基准日期）的（实际存量）、（存放地点）、（资产状况）等进行调查、统计，掌握资产的实际情况。（单选、多选）
　　5．资产清查的目的是掌握资产的实际情况。资产清查工作主要由（委托单位自行）完成，评估机构主要是核实清查工作是否全面，是否有遗漏或重复。（判断题）
　　6．评估测算是对所评估财产进行（价值方面）的评定和估算。（单选）
　　7．在评定估算程序中，通过确定资产的（全新价格）、（资产的成新率）、（无形损耗）等因素，确定所评估资产的价值。（多选）
　　8．资产评定估算的步骤包括（制定评估实施方案）、（确定评估资产的价值）、（撰写评估报告）。（多选）
　　9．经国有资产管理部门（确认）的资产评估价值，可以作为股份制改组时国有资产折股的依据。（判断题）
　　10．委托单位收到资产评估机构的资产评估结果报告书后，应当先报（主管部门）审查同意后，报（国有资产管理部门）验证并确认。（判断）
　　11．国有资产管理部门在验证资产评估结果时考虑的因素是：
　　（1）评估报告的各项工作是否符合国家规定；
　　（2）评估范围是否准确；
　　（3）评估方法是否适当。
　　4．国有资产管理部门对不符合评估结果要求的，分别情况作出（修改）、（重评）、（不予确认）的决定。
　　（三）资产评估报告
　　1．资产评估机构必须按照（客观）、（公正）、（实事求是）的原则撰写资产评估报告。（多选）
　　2．资产评估报告必须由资产评估机构独立撰写，不受资产评估委托方或其主管单位以及政府部门或其他经济行为当事人的干预。（判断）
　　3．资产评估报告的作用：（多选）
　　（1）资产评估机构公证性的工作报告；
　　（2）评估机构履行评估合同的成果；
　　（3）评估机构为资产评估项目承担法律责任的证明文件。
　　4．评估报告的正文内容包括：（多选，注意与评估报告的附件的区别）
　　（1）首部；
　　（2）绪言；
　　（3）委托方与资产占有方简介；
　　（4）评估目的；
　　（5）评估范围与对象
　　（6）评估基准日期；
　　（7）评估原则；
　　（8）评估依据；
　　（9）评估方法；
　　（10）评估过程；
　　（11）评估结论；
　　（12）特别事项说明；
　　（13）评估基准日期期后重大事项；
　　（14）评估报告法律效力；
　　（15）评估报告提出日期；
　　（16）尾部。
　　5．评估报告的附件包括：（多选，注意与正文内容的区别，附件内容主要；评估所依据的材料证明）
　　（1）有关经济行为文件；
　　（2）资产评估立项批准文件；
　　（3）被评估企业前3年会计报表；
　　（4）委托方与资产占有方营业执照复印件；
　　（5）产权证明复印件；
　　（6）委托方、资产占有方的承诺函；
　　（7）资产评估人员和资产评估机构的承诺函；
　　（8）资产评估机构资格证书复印件；
　　（9）资产评估机构营业执照复印件；
　　（10）参加本评估项目的人员名单；
　　（11）资产评估业务约定合同；
　　（12）重要合同；
　　（13）其他文件。
　　6．国有资产管理局《关于资产评估报告书的规范意见》中规定评估报告应：合以下要求： （多选题，详细内容请参见教材，这里仅列出其中最主要的要求也即是重要的考点）
　　（1）评估报告书要写明评估基准日，且不得随意更改；
　　（2）资产评估报告应当写明评估的目的、范围、资产状况和产权归属；
　　（3）应说明评估工作所遵循的原则和依据的法律法规，并简述工作过程；
　　（4）资产评估报告书应当写明评估工作中资产计价所使用的货币种类；
　　（5）资产评估报告书应有明确的评估价值结果；
　　（6）资产评估报告书应当有齐全的附件。
　　（四）资产评估的基本方法
　　1．资产评估的基本方法主要有（收益现值法）、（重置成本法）、（现行市价法）、（清算价格法）。（多选题，对每种方法的适用范围的选择题， 给出含义能选择出是何种评估方法）

方法	含义	适用范围
收益现值法	将评估对象剩余寿命期间每年的预期收益，用适当的折现率折现，累加得出评 估基准日现值	有收益企业的整体评估、无形资产评估
重置成本法	现时　条件下被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的(实体性贬值)、(功能性贬值)和(经济性贬值)，估算该资产价值的方法
现行市价法	通过市场调查，选择一个或几个与评估对象相同或类似的资产作为比较对象， 分析比较对象的成交价格和交易条件，进行对比调整，估算出资产价值的方法	存在着3个及3个以上具有可比性的参照物 价值影响因素明确，并可以量化
清算价格法	根据公司清算时其资产可变现的价值，评定重估价值	经人民法院宣告破产的公司的资产评估，股改中一般不用

　　2．重置成本法的计算公式是：（计算题）
　　被评估资产价值二重置全价—实质性陈旧贬值功能性陈旧贬值—经济性陈日贬值或：被评估资产价值：重置全价X成新率
　　3．现行市价法适用的计算公式是：（计算题）
　　被评估资产价值：被评估资产全新市价—折旧
　　或：被评估资产价值二被评估资产全新市价X成新率
　　（五）境外募股公司的资产评估
　　1．境外评估机构根据上市地有关法律、上市规则的要求，通常仅对公司的物业和机器设备等（固定资产）进行评估。（判断题，注意与国内要求进入股份公司的所有资产都进行评估的区别）
　　2．境外募股公司需要（一家国内的评估机构按国有资产管理部门的有关规定进行评估）并需要（根据募股或上市地的法律或上市规则的要求聘请一家在当地有评估资格的机构）进行评估。（判断题，注意境外募股公司要经国内评估机构和国外机构共2家进行评估）
　　3．国有企业改组为境外募股公司时，如果有境外的会计师查验帐目，结果与国有资产管理部门确认的资产评估结果不一致，需要调整时，也要由（原资产评估结果确认机关）审核同意。（判断、单选）