无法全额取得发票的支出企业所得税上有何风险？（企业所得税）

2019-11-18 综合 1694人浏览

老师回答

　　公司去年有员工从公司备用金里借款50万元用于业务招待。我们去年汇算清缴时将这笔费用按照业务招待费列支。但后来我们向员工索取发票时，员工现在不能全额提供相应发票。请从企业所得税上有什么风险？

　　答：这个根据国家税务总局公告2018年28号文第十四条到十六条的规定，可以分情况讨论：如果是因为服务提供方的原因（比如对方注销、撤销、依法被吊销营业执照），不能换开补开发票，那么可以根据上述文件第十四条的规定，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

　　（二）相关业务活动的合同或者协议；

　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

　　（四）货物运输的证明资料；

　　（五）货物入库、出库内部凭证；

　　（六）企业会计核算记录以及其他资料

　　如果确认无法取得相关发票也不能按照上述法规第十四条规定提供相关资料证实支出的真实性，那么相应支出不得在发生年度税前扣除。也就是已经列为业务招待费在企业所得税前列支的，需要调增回来。

　　_________

　　相关规定：

　　《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

　　第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

　　（二）相关业务活动的合同或者协议；

　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

　　（四）货物运输的证明资料；

　　（五）货物入库、出库内部凭证；

　　（六）企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款第一项至第三项为必备资料。

　　第十五条汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

　　第十六条企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

上一篇：应收账款无法收回损失税前扣除问题（企业所得税）
下一篇：集团内部能否用分割单列支费用？（企业所得税）

*版权声明：
1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

相关精选解答 更多>

拍卖公司如何开具发票

我公司是北京的一家拍卖公司，在拍卖文物艺术品时，遵循行业惯例，为委托方和购买方相互保密信息。对于我公司代委托方收取的货款，是否可以由我公

2021-11-26 18:36 79人看过
公租房经营管理单位可以享受哪些税收优惠

我是集团成立的一家专门从事公共租赁住房经营管理公司，我建设公租房时是不是可以免征土地使用税，那后续交易中是否还有其他优惠？

2021-11-26 18:38 38人看过
发票清单的开具要求

我公司销售了许多不同种类小零件，开具发票的时候是否可以直接开具材料费，然后附上自己做的清单，而不是在开票系统中开具清单？

2021-11-26 18:40 72人看过
增值税专用发票发票联、抵扣联丢失怎么办

公司取得销售方开具的增值税专用发票，由于人员交接原因导致原发票发票联和抵扣联均丢失，我们该如何处理才能符合规定？

2021-11-26 18:42 61人看过
经营范围之外可以开票吗

公司借款给其他公司，需要开具利息发票，但是公司没有这个营业范围，能开具发票吗？

2021-11-29 18:09 37人看过
销货退回是否可以针对退回部分开具红字发票

我司销货，开具了增值税专用发票，商品有部分退回，是否可以针对销售退回部分开具红字发票？

2021-11-29 18:10 65人看过
现行制度对会计凭证、会计账簿的保存有什么要求呢？

现行制度对会计凭证、会计账簿的保存有什么要求呢？一定要保存纸质的吗？用电子档案保存可以吗？

2019-11-27 08:11 3431人看过
租来的房子和装修费入股

老师，投资人可以用租来的房子和装修费入股吗？如果可以，账务如何处理？

2019-11-27 08:11 3225人看过
已开具、未认证专用发票丢失如何处理？

我们供应商开给我们的发票弄丢了，但我们还没认证。这种情况怎么处理？

2019-11-27 08:11 3178人看过
企业年金是否缴纳个人所得税

员工缴纳的企业年金需要缴纳个人所得税吗，该怎么缴纳？

2019-11-26 08:11 4622人看过
总分公司无偿移送材料涉税问题？

我们是总公司，有一家分公司于以前年度调用了总公司从供应商处购买的材料去用，应该是属于总公司销售材料给分公司吧？但是当时总公司没有开票也没有确认收入，现在跨年度发现问题，是否能直接在当前补开增值税发票，正常交税？如果不能，请问要怎么处理好？

2019-11-19 08:11 3705人看过
与经营无关的支出进项抵扣及税前扣除（增值税、企业所得税）

一个小型施工企业，老板喜欢就买了一台钢琴，开专票抵扣增值税以及企业所得税列支费用，是否可以呢？

2019-11-18 14:11 3777人看过