与经营无关的支出进项抵扣及税前扣除（增值税、企业所得税）
2019-11-18
综合
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老师回答
一个小型施工企业，老板喜欢就买了一台钢琴，开专票抵扣增值税以及企业所得税列支费用，是否可以呢？
答：在增值税方面，该支出属于与个人消费相关的支出，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条的相关规定，不能用于抵扣销售税额。
在企业所得税方面，该支出是与取得收入无关的支出，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的相关规定，不得税前扣除。
__________
相关规定：
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
《中华人民共和国企业所得税法》
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
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