企业在资本化期间内利用闲置的专门借款进行短期投资，属于交易性金融资产的范围，由此取得的投资收益也应按交易性金融资产的相关规定进行会计处理。企业在进行借款费用资本化的时候，对此投资收益进行计算，仅仅是为了计算应该资本化的借款费用的金额，而不是进行与交易性金融资产相关的会计处理，因此应该将借款费用资本化的会计处理与将闲置的专门借款进行交易性金融资产投资的会计处理分开进行。当企业没有将闲置的专门借款进行短期投资，而仅仅是存于银行时，该部分货币资金所产生的利息是与其他货币资金产生的利息混在一起由银行定期转入企业账户的，就没有必要单独进行会计处理。也就是说，一项专门借款实际发生的利息费用，符合资本化条件的部分计入在建工程，不符合资本化条件的部分计入财务费用，这样处理是符合实际情况的。
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