解说：⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
　　⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
　　⑶所得税费用的主要账务处理。
　　⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　案例：
　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。
　　销售时候分录，不确认收入：
　　借：银行存款 1170
　　贷：其他应付款 1000
　　应交税费－应交增值税 170
　　资产负债表日分录：
　　借：递延所得税资产 （1000－700）×25% 75
　　贷：所得税费用 　75
　　借：财务费用 （1400－1000）×2/5 160
　　贷：其他应付款 　160
　　借：递延所得税资产160×25% 40
　　贷：所得税费用　 40
　　[例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元，所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全年实发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下：
　　甲公司所得税费用的计算如下：
　　递延所得税费用=（500 000－400 000）+（250 000－200 000）
　　=150 000（元）
　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
　　=2500 000+150 000
　　=2650 000（元）
　　甲公司会计分录如下：
　　借：所得税费用 2650 000
　　贷：应交税费－应交所得税 2500 000
　　递延所得税负债 100 000
　　递延所得税资产 50 000
　　期末将所得税费用结转入“本年利润”科目：
　　借：本年利润 2650 000
　　贷：所得税费用 2650000。
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