财务人员经常要处理错账,比如遇到发票出错又需要处理等等。
　　【问】我公司5月用手工开了100万元的发票，到9月对方才告诉我公司，此发票的抬头开错了，要求我公司重新用税控机开具发票。6月我公司使用了税控机，但是税控系统中没办法将5月的发票红冲。经过与税务局协调，我公司用手工发票红冲了5月开具的发票，然后再重新开具新发票。但是我公司已在5月缴纳了此发票的税款，而新开具的100万元的发票也进行了缴税。税务局给了一张代扣代收的凭证，告诉我公司可抵扣以后的营业税，请问做账时要怎样处理？那张代扣代收凭证要怎样抵扣以后营业税？
　　【答】根据问题所述情况，将几笔涉税分录列示如下：
　　1.原错误发票，计提税金（假设税率为5%）：
　　借：营业税金及附加 50000
　　贷：应交税费——应交营业税 50000
　　2.次月上缴时：
　　借：应交税费——应交营业税50000
　　贷：银行存款 50000
　　3.新开发票上缴营业税（营业额没变，不计提）：
　　借：应交税费——应交营业税 50000
　　贷：银行存款 50000
　　根据上述分录可以看出，营业税有借方余额50000.假如企业以后开具了500万元的发票，接下来会计处理为：
　　借：营业税金及附加 250000
　　贷：应交税费——应交营业税250000
　　而上缴时按差额20(25-5)万元缴纳税款即可。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。