高顿网校友情提示，*7吴忠会计税务知识相关内容多方调查，发现抵顶收入线索总结如下：
　　A宾馆是一家三星级旅游饭店，地处市区繁华地段，常年接待旅游团队，客房入住率很高。但是，A宾馆近几年的账面业务收入及所得税税负却远低于同行业平均水平。为此，税务检查组决定检查其上一年度的所得税汇算清缴情况。
　　检查组到A宾馆后，简单参观了商务中心、商场、餐厅及休闲娱乐等配套服务区域，了解到这些配套服务功能区均未对外承包或出租。回到办公区后，检查组听取了A宾馆近3年来的经营情况介绍，了解了A宾馆的会计核算方法及流程。随后，检查组选择了两个重点检查项目，即主营业务收入和配套服务功能收入的核算及纳税情况。
　　检查组检查了A宾馆的商场、餐厅及休闲娱乐等项目，这些项目收入正常、及时纳入账内核算，排除了A宾馆在此项目上存在重大问题的可能性。接下来，检查组检查了与A宾馆主要客户结账收款的情况，发现营销部存在30多万元客户上年度已签单，但未及时开票结算并确认收入的问题。如果将这部分收入扣除相关税费后，全额调增计税所得额，A宾馆被检查年度的所得税税负也仅是接近同行业平均水平，但这不符合A宾馆客房入住率高、效益好的实际。随后，检查组仔细检查了A宾馆的往来账，重点分析并检查了6个贷方余额较大的账户，并未发现藏匿业务收入的情况。
　　检查组组长老蔡认为，不能总把视线盯在账面核算上，应该从外围入手，检查与业务收入密切相关并很可能揭示营业收入存在问题的营销合同、长包房及银行开户等。但是对这几方面进行检查后，均无所获。
　　此时，老蔡偶然了解到，A宾馆的两位会计人员正在谈论是否报名参加单位组织的旅游。老蔡便就此向他们询问。会计解释说，宾馆有一项职工福利，每年组织员工外出旅游一次，为不影响日常工作，分3批出行，且均安排在旅游淡季，3次不报名则视为放弃。老蔡回想起A宾馆的账面上并未列明旅游费用支出，便请A宾馆财务部经理予以解释。这位经理表示，因旅行社欠A宾馆的游客食宿费，双方协商后，决定以安排职工旅游的形式抵算，这笔费用双方还未来得及结账。老蔡请这位经理提供对该旅行社欠款的核算情况以及双方签订的抵算合同。这位经理无法提供相关资料，只好如实说明了情况。
　　原来，A宾馆为了搞好职工福利，每年组织全体员工外出旅游一次，并请当地一关系较好的B旅行社负责安排。同时，A宾馆每年组织的先进员工旅游也由B旅行社全权负责。双方口头商定，B旅行社在应支付给A宾馆的游客食宿费中，直接抵算每年的旅游费用，互不开票。这样，双方都少计了相应的营业收入，A宾馆不仅避逃了相应的营业税，也逃避了企业所得税（旅游费应在职工福利费中列支）和个人所得税。
　　检查组在调增了这部分营业收入及相应的计税所得额后，A宾馆的所得税税负上升到同行业正常水平。最终，A宾馆及B旅行社均受到了应有的处罚。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。