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收账款 ５０，000
所附原始凭证为银行转来的“收账通知”，收款单位为天津××厂。调阅３２#凭证，其分录为：
借：商品销售收入 ５０，000
贷：银行存款 ５０，000
所附原始凭证两张，一是深圳大唐德公司业务部门开列的退货发票（即红字发票），一是深圳大唐德公司财会部门开出的转账支票，收款人为天津宾玮电子厂代理处。税务人员分析，深圳大唐德公司从天津收款为何把退款转到本市代理处，决定追查支票去向，银行证实，该款项到宝地波公司账号上，经调查，宝地波公司根本不存在。同时与天津宾玮电子厂电话联系，宾玮电子厂根本没有发生退货业务。
税务人断定深圳大唐德公司利用银行的漏洞或其他原因，开设了黑户，隐瞒收入，存入小金库或私分，逃避税收。查账人员在全部取证后，深圳大唐德公司财务经理供认宝地波公司账户是该公司李某利用同银行工作人员的关系开设的，存入部分收入，作发放奖金和支付回扣等。宝地波公司账户金额１０万元全部为深圳大唐德公司所有。
深圳大唐德公司开设黑户的全部收入属于企业的营业收入，应收回并撤销所谓的宝地波公司账户。收回余额１０万元时，应作分录如下：
借：银行存款 １00，000
贷：商品销售收入 １00，000
[案例]
税务人员在１９99年１０月７日审查协诚五金公司的“银行存款日记账”时发现，１０月１６日７０#凭证摘要注明“归还垫款”、金额为240３５．５０元。在本年度，现金、银行存款账户没有预收款项或垫付款，为什么要汇出付款？
[案例分析]
税务人员调出７０#凭证，其会计分录为：
借：其他应收款——基建办 24，03５．５０
贷：银行存款 24，０３５．５０
所附的原始凭证两张，一张是协诚五金公司的１９99年５月２１日购地中衡１５７３５．５元，另一张是１９９７年１月８日该公司购钢材秤８３00元。对这笔账，税务人员认为汇款用途与附件不符，并且差异较大，决定首先查基建办，因为基建办可能有隐瞒收入行为。经与公司领导及财务人负责人交涉，审查了协诚五金公司由仓库保管的账簿和会计资料，其中隐瞒固定资产变价收入及往来款项共６３笔，计29１０１４．96元，存入了本市荣和信用社。经核定，29１０１４．９６元的存款中，有１00000元是预收工程款，其他均为劳务收入、基建支出，即公司汇出的购货款。
协诚五金公司利用黑户隐瞒收入１９１０１４．96元，建立内部账户，不符合制度规定。该单位对上述问题供认不讳。营业税率５％，应补税金１９１０１４．96×５％=９５５０．７５元，罚款２倍为１９１０１．５０元。
根据有关制度规定，基建办的全部劳务收入应纳入公司收入，办理款项结算应通过财务部门办理，撤销黑户。
（１）由信用社存款转入该公司账户时：
借：银行存款 ２９１，０１４．95
贷：其他业务人 １９１，０１４．９５
预收账款——天财服务公司 １00，000
（２）将汇出的垫付款转为工程成本：
借：其他业务支出 24，０３５．５０
贷：其他应收款——基建办 24，０３５．５０
（３）按规定补交税款和罚金：
借：营业外支出 ９，５５０．７５
其它业务支出 １９，１０１．５０
贷：应交税金 ２８，６５２．２５
[案例]
税务人员在对深圳统泰电子公司１９９９年度资产负债表审核时，得知该企业坏账准备提取率为４‰，深圳统泰电子公司“应收账款”余额为９５08３２元，但“坏账准备”贷方账户余额为１５８０３．３３元。
[案例分析]
审阅该企业“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“坏账准备”账户余额，该企业１２月末，“应收账款”余额为９５０８３２元，应提坏账准备３８０３．３３元，“坏账准备”账户１１月末贷方余额８０３．３３元，故１２月份应计提３000元坏账准备，经调阅１２月３１日１５#记账凭证，发现年末清算的会计处理是：
借：管理费用１５，000
贷：坏账准备 １５，000
经审查，该企业虚增提取基数，任意提高计提标准，将提取率自行提高到６‰，并将“应收票据”余额１20３95６．３３元、“预付账款”余额４８０，000元与“应收账款”余额９５０８３２元一起作为计提基数，从而使当年管理费用虚增了１２000元。
该企业为了降低本年度应纳所得税，故意将不应计提坏账准备的“应收票据”、“预付账款”纳入计提范围，并人为地将计提比率从４‰提高到６‰，从而使当期利润虚减１２000元，查账人员取得有关证据，并向该企业会计主管人员和企业领导提出该问题后，主管人员承认系故意所为。
如果该问题在１２月３１日前查清，应在１２月３１日再编制一张记账凭证，将多提的１２000元坏账准备如数冲回：
借：管理费用 １２，000
贷：坏账准备
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