高顿网校友情提示，*7塔城会计实务辅导相关内容会计制证规范(十三)总结如下：
　　贷：1506－在建工程（核算项目） 10000.00
　　出售固定资产：(1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时
　　借：1601－固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）
　　1502－累计折旧 （已计提的折旧）
　　贷：1501－固定资产 （固定资产的帐面原价）
　　（2）发生清理费用时
　　借：1601－固定资产清理
　　贷：1002－银行存款
　　（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税
　　借：1601－固定资产清理
　　贷：2171.005－应交税金——应交营业税
　　（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时
　　借：1002－银行存款
　　1211－原材料等
　　贷：1601－固定资产清理
　　（5）应由保险公司或过失人赔偿时
　　借：1191.001.001其他应收款
　　贷：1601－固定资产清理
　　（6）固定资产清理后的净收益
　　借：1601－固定资产清理
　　贷：5301.001－营业外收入——其他
　　（7）固定资产清理后的净损失
　　借：5601.002－营业外支出——其他 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）
　　5601.003－营业外支出——处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失）
　　贷：1601－固定资产清理
　　备注：凡涉及固定资产科目的凭证均应通过固定资产管理系统生成，固定资产卡片的建立应该一张卡片对应一台（套）固定资产；房屋折旧为25年，生产设备及车辆折旧为8年，办公设备折旧为8年，预计净残值率5％，折旧方法为平均年限法；
　　摘要注明要素：固定资产科目对应的摘要栏应注明以下要素：经办人、固定资产名称、型号、数量、使用部门及人员。
　　财务检查控制要求：会计科负责对固定资产科目的日常清理及维护，在每月底对固定资产清单进行梳理检查；负责督促业务部门加强对固定资产的管理；定期组织财务部人员对公司固定资产进行盘存核对。在建工程转固要有设备部关于该固定资产的验收报告等相关手续，制作分录时在建工程核算项目一定要与转入的项目一一对应。
　　1502－累计折旧
　　使用范围：在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
　　每月底记提折旧：借：4105.115－制造费用-折旧费           1000.00
　　5502.016－营业费用-其他             1000.00
　　5503.011－管理费用-折旧费           1000.00
　　5503.025－管理费用-车队             1000.00
　　贷：1502－累计折旧                    4000.00
　　备注：制造费用-折旧费用于核算生产用设备折旧；营业费用-其他用于核算营销部门人员的办公设备折旧；管理费用-折旧费核算管理部门人员(含技术部及质检部)的办公设备；管理费用-车队用于核算车辆折旧费用。
　　摘要注明要素：注明折旧所属期间。
　　财务检查控制要求：会计科负责对累计折旧科目的费用、部门指向及金额进行核查，定期从固定资产系统导出资产清单进行核对检查。
　　1505－工程物资
　　使用范围：采购的设备及配件在领用安装前的过渡科目，出入库通过仓库办理手续。
　　具体核算分录：
　　购进工程物资：借：1505－工程物资                          10000.00
　　2171.001.002 应交税金-应交增值税-进项税   1700.00
　　贷：2121.01－应付账款                     11700.00
　　工程物资领用：借：1506－在建工程
 　　　　
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