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出版物类别设置的明细科目），贷记“代销商品款”科目。
（2）发行企业将受托代销出版物委托外单位代销，出版物发出时，借记本科目（按委托代销单位设置的明细科目），贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的二级科目）。
（3）结转当月销售成本时，借记“主营业务成本” 科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目）。
（4）期末，根据受托代销出版物销售汇总单结转应付账款，借记“代销商品款”科目，贷记“应付账款”科目。
（5）受托代销单位向发行企业发生退货时，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）。
（6）发行企业向委托代销单位办理退货时，借记“代销商品款”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的二级明细科目）。
2、受托代销采用售价（或码价）核算
（1）发行企业收到受托代销出版物验收入库时，按售价（或码价），借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记“代销商品款”科目。
（2）发行企业将受托代销出版物委托外单位代销，出版物发出时，借记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）， 贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目）。
（3）结转当月销售成本时，惜记“主营业务成本”、“商品进销差价”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目）。
（4）期末，根据受托代销出版物销售汇总单结转应付账款，借记“代销商品款”科目，贷记“商品进销差价”、“应付账款”科目。
（5）委托代销单位发生退货时，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）。
（6）向委托代销单位办理退货时，借记“代销商品款”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目）。
四、本科目期末借方余额，反映发行企业受托代销出版物的进价或售价（码价）。
5101 主营业务收入
一、本科目核算发行企业在出版物销售活动中所取得的销售收入、出租商品收入。托收货款过程取得付款方滞纳金收入不在本科目核算；应作为营业外收入核算。
商品销售收入的确认原则，应执行《企业会计制度》相关规定。
二、本科目可以按照核算内容设置“商品销售收入”、“出租商品收入”、“销售折让”、“销项税额”等明细科目。
三、主营业务收入的核算
（一）采用进价核算库存出版物
1、实现出版物销售收入时，按实际售价，借记“应收账款”、“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目、贷记本科目（商品销售收入）。
2、出租出版物实现收入时，借记“现金” 等科目，贷记本科目（出租商品收入）。
3、期末，根据“商品销售收入”、“出租商品收入”等明细科目的本期发生额计算销项税额，借记本科目（销项税额），贷记“应交税金” 科目。
（二）采用码价核算库存出版物
1、实现出版物销售收入时，按实际售价，借记“应收账款”、“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目，按码价与实际售价的差额，借记本科目（销售折让），按码价，贷记本科目（商品销售收入）。
2、出租出版物实现收入时，借记“现金” 等科目，贷记本科目（出租商品收入）。
3、期末，根据“商品销售收入”、“出租商品收入”、“销售折让” 等明细科目的本期发生额计算销项税额，借记本科目（销项税额），贷记“应交税金” 科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、报业单位会计核算办法
（一）说明
1、报业集团、报社（以下简称“报业单位”）在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
2、报业单位中具有独立法人资格的出版社、杂志社、发行公司、广告公司、印务公司等单位，执行《企业会计制度》及相应的会计核算办法。
3、报业单位承接外部报刊等印刷业务时，由委托印刷单位自购提供新闻纸等印刷材料的，单独设置“代管新闻纸”等备查簿登记，进行收、付、结存的核算。
（二）补充会计科目使用说明
1、会计科目的设置
本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“拨付所属资金”、 “社会公益往来”、“上级拨入资金”、“采编费用”、“记者站经费”科目，并对“其他应交款”、“资本公积”、“生产成本”、“主营业务收入”、“其他业务支出”、“营业费用”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。
2、补充会计科目的使用说明
1441 拨付所属资金
一、本科目核算报业单位对所属的非独立5去人单位拨付的经营等项目所需资金。
二、报业单位向所属单位拨付资金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末借方余额，反映报业单位向所属单位投入的资金总额。
2176 其他应交款
一、报业单位应在本科目设置“文化事业建设费”明细科目，核算报业单位根据国家有关规定，按照广告收入的一定比例计算交纳的文化事业建设费。
二、报业单位按广告收入提取文化事业建设费时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（文化事业建设费）；实际交纳时，借记本科目（文化事业建设费），贷记“银行存款”科目。
2182 社会公益往来
一、本科目核算报业单位与国家机关、社会团体、企事业单位及个人以报纸为载体联合举办社会公益性活动的经费。
二、本科目应按社会公益活动项目名称设置明细科目，进行明细核算。
三、报业单位收到专项公益活动赞助款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。专项活动发生费用支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金” 科目。
待该专项活动结束时，本科目如为惜方余额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映报业单位尚未结束的社会公益活动的经费余额。在编制资产负债表时，本科目余额应在“其他流动负债”项目列示。
3102 上级拨入资金
一、本科目由报业单位所属的非独立法人单位使用。
二、所属单位收到报业单位拨入的资金时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
三、本科目属于所有者权益类科目，期末余额在资产负债表中单列“上级拨入资金”项目列示。
四、运用“拨付所属资金”和“上级拨入资金” 科目对报业单位进行内部核算时，期末，报业单位在编制汇总会计报表时两个科目余额相互抵销。
3111资本公积
一、报业单位应在本科目设置“宣传文化发展专项资金或新闻出版发展基金”明细科目，核算报业单位根据国家有关规定取得的专项资金拨款。
二、报业单位收到财政部门或主管部门拨付的专项资金拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4101 生产成本
一、本科目核算报业单位报纸的生产成本。
二、报纸的生产成本可按纸张费、排版、传版费、印制费、采编费、其他费用等成本项目进行核算，反映报纸编辑、印刷等过程中发生的费用。一般报纸的单位成本以千对开印张（简称“千对开”）为核算对象
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