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目（财政性资金、非财政性资金），贷记本科目（项目支出、转贷、应计利息）。
8.发生属于公益性项目的担保损失时，按照核实认定的金额，借记本科目（担保损失支出），贷记“应付款项”科目。收到用于支付担保损失的财政性资金时，按照实际收到的金额，借记“已收款项”科目，贷记本科目（财政性资金）。收到用于支付担保损失的非财政性资金时，按照实际收到的金额，借记“已收款项”科目，贷记本科目（非财政性资金）。偿付担保损失时，按照实际支付的金额，借记“应付款项”科目，贷记“已收款项”科目。
担保损失偿付完毕，下年初进行冲转，借记本科目（财政性资金、非财政性资金），贷记本科目（担保损失支出）。
（四）本科目期末借方余额，反映融资平台公司应收未收的、用于偿还公益性项目债务的财政性资金和非财政性资金。
三、“银行借款”科目
（一）本科目核算融资平台公司向银行、非银行金融机构等借入的，经核实认定用于公益性项目的各种借款。
（二）本科目应当根据债务是否逾期设置“未逾期”和“逾期”明细科目，并按照债权人、项目、偿债资金来源等进行明细核算。
（三）银行借款主要账务处理如下：
1.收到银行借款资金时，按照核实认定的属于公益性项目债务的金额，借记“应收款项——待分配”科目，贷记本科目（未逾期）。
2.债务逾期时，按照逾期债务的金额，借记本科目（未逾期），贷记本科目（逾期）。
3.偿还属于公益性项目债务银行借款本金时，按照实际偿还的金额，借记本科目，贷记“已收款项”科目。
财政部门采用财政直接支付方式偿还银行借款本金的，按照财政直接支付的金额，借记本科目，贷记“应收款项——财政性资金”科目。
4. 对外债转贷形成的属于公益性项目债务的银行借款本金，应当于会计期末按照期末汇率计算调整本科目以及“应收款项”科目有关明细科目的期末余额，按照调整金额，借记或贷记“应收款项——待分配、项目支出、转贷”科目，贷记或借记本科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的属于公益性项目债务的银行借款本金。
四、“应付债券”科目
（一）本科目核算融资平台公司发行的、经核实认定用于公益性项目的债券本金。
（二）本科目应当按照债券编号、项目、偿债资金来源等进行明细核算。
（三）应付债券主要账务处理如下：
1.发行债券取得资金时，按照核实认定的属于公益性项目债务的金额，借记“应收款项——待分配”科目，贷记本科目。
2.偿还属于公益性项目债务的债券本金时，按照实际偿还的金额，借记本科目，贷记“已收款项”科目。
财政部门采用财政直接支付方式偿还属于公益性项目债务的债券本金的，按照财政直接支付的金额，借记本科目，贷记“应收款项——财政性资金”科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的属于公益性项目债务的债券本金。
五、“应付利息”科目
（一）本科目核算融资平台公司公益性项目债务计提的应付利息。
（二）本科目应当根据债务是否逾期设置“未逾期”和“逾期”明细科目，并按照债权人或债券编号、项目、偿债资金来源等进行明细核算。
（三）应付利息主要账务处理如下：
1.计提公益性项目债务利息时，按照核实认定的金额，借记“应收款项——应计利息”科目，贷记本科目。
2.债务逾期时，按照逾期债务的金额，借记本科目（未逾期），贷记本科目（逾期）。
3.偿还公益性项目债务利息时，按照实际偿还的金额，借记本科目，贷记“已收款项”科目。
财政部门采用财政直接支付方式偿还公益性项目债务利息的，按照财政直接支付的金额，借记本科目，贷记“应收款项——财政性资金”科目。
4.对外债转贷形成的公益性项目债务利息，应当于会计期末按照期末汇率计算调整本科目以及“应收款项”科目有关明细科目的期末余额，按照调整金额，借记或贷记“应收款项——应计利息”科目，贷记或借记本科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的公益性项目债务利息。
六、“应付款项”科目
（一）本科目核算融资平台公司公益性项目债务中除银行借款、应付债券、应付利息以外的其他各种应付款项，如担保损失支出等。
（二）本科目应当按照债权人、项目、偿债资金来源等进行明细核算。
（三）应付款项主要账务处理如下：
1.发生属于公益性项目的担保损失时，按照核实认定的金额，借记“应收款项——担保损失支出”科目，贷记本科目。收到用于支付担保损失的财政性资金时，按照实际收到的金额，借记“已收款项”科目，贷记“应收款项——财政性资金”科目。收到用于支付担保损失的非财政性资金时，按照实际收到的金额，借记“已收款项”科目，贷记“应收款项——非财政性资金”科目。偿付担保损失时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“已收款项”科目。
2. 发生除担保损失外的属于公益性项目债务的应付款项时，按照核实认定的债务金额，借记“应收款项——待分配”科目，贷记本科目。收到用于偿还应付款项的财政性资金时，按照实际收到的金额，借记“已收款项”科目，贷记“应收款项——财政性资金”科目。收到用于偿还应付款项的非财政性资金时，按照实际收到的金额，借记“已收款项”科目，贷记“应收款项——非财政性资金”科目。实际支付时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“已收款项”科目。
（四）本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的属于公益性项目债务的其他各种应付款项。
第三部分 报表及编制说明
第八条 公益性项目债务报表及编制说明。
一、债务增减变动表报表名称 | 编制期 |
债务增减变动表
| 月报、年报
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公益性项目与非公益性项目债务一览表
| 月报、年报
|
逾期公益性项目债务明细表
| 月报、年报
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担保情况表
| 月报、年报
|
（一）报表样式
债 务 增 减 变 动 表 | ||||||||
编制单位： 年 月 日 单位：元 | ||||||||
债务类型 | 年初数 | 当期增加 | 当期减少 | 期末数 | ||||
公益性项目 | 非公益性项目 | 公益性项目 | 非公益性项目 | 公益性项目 | 非公益性项目 | 公益性项目 | 非公益性项目 | |
一、银行借款 |
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1 |
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2 |
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… |
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小计 |
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二、应付债券 |
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1 |
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2 |
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… |
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小计 |
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三、应付利息 |
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1 |
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2 |
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… |
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小计 |
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四、应付款项 |
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1 |
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2 |
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… |
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小计 |
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五、合计 |
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（二）编制说明
1.本表反映融资平台公司某一会计期间债务的增减变动及余额情况。
2.本表“债务类型”栏应当按照债权人名称填列。
3.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末本表“期末数”栏内数字填列。
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