高顿网校友情提示，*7塔城出纳实务相关内容企业会计准则讲解——所得税(十二)总结如下：
　　递延所得税＝1500000－450000＝1050000(元)
　　4．利润表中应确认的所得税费用
　　所得税费用＝6450000＋1050000＝7500000(元)
　　借：所得税费用                                              7500000
　　递延所得税资产                                       450000
　　贷：应交税费——应交所得税                          6450000
　　递延所得税负债                                       1500000
　　【例19－21】沿用【例19－20】中有关资料，假定A公司20×8年当期应交所得税为924万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表19—3所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。
　　表19—3                                                                                                   单位：元

项  目

 

 

 

 

账面价值

 

 

 

 

计税基础

 

 

 

 

差     异

 

 

 

 

应纳税暂时性差异

 

 

 

 

可抵扣暂时性差异

 

 

 

 

 

存货

 

 

 

 

32000000

 

 

 

 

33600000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1600000

 

 

 

 

 

固定资产：

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

固定资产原价

 

 

 

 

12000000

 

 

 

 

12000000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

减：累计折旧

 

 

 

 

4320000

 

 

 

 

2400000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

减：固定资产减值准备

 

 

 

 

400000

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

固定资产账面价值

 

 

 

 

7280000

 

 

 

 

9600000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2320000

 

 

 

 

 

交易性金融资产

 

 

 

 

10400000

 

 

 

 

5000000

 

 

 

 

5400000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

预计负债

 

 

 

 

2000000

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2000000

 

 

 

 

 

总计

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5400000

 

 

 

 

5920000

 

 

 

 

　　分析：
　　1．当期所得税＝当期应交所得税＝9240000(元)
　　2．递延所得税
　　(1)期末递延所得税负债(5400000×25％) 1350000
　　期初递延所得税负债                                          1500000
　　递延所得税负债减少    
 
 　　　　
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