高顿网校友情提示，*7陇南出纳实务相关内容《小企业会计准则》税会差异分析(三)总结如下：
　　（出租包装物和商品取得的租金收入）、接受捐赠收入和其他收入作为小企业非日常活动取得的收入在小企业会计准则第七章利润及利润分配第六十八条统一作为营业外收入进行会计处理。
　　小企业会计准则做这种与企业所得税法在收入上不同的处理，主要原因在于，两者对收入的分类基础不同，企业所得税法按照收入的来源分类以体现税收政策待遇的不同，本准则按照收入的稳定性和经常性分类以反映小企业盈利能力的稳定性和可持续性。
　　小企业会计准则关于收入的定义与企业所得税关于收入的界定有共同之处，也有不同的方面。两者相同之处在于都强调了收入能够给小企业带来经济利益，表现为货币形式或非货币形式的经济利益；两者不同的地方在于，分类基础或标准不同，从而出现了交叉或分离的情况，但是从对当期利润的影响来看，又是一致的。
　　一、小企业会计准则收入要素的分类并无让渡资产使用权一项，但对让渡资产使用权有特别规定：
　　1、对出租周转材料取得的租金收入，作为“营业外收入”核算。
　　2、对出租无形资产和暂时闲置固定资产取得的租金收入，界定为小企业的日常活动形成收入，计入“其他业务收入”。
　　二、无形资产摊销的基本要求及方法：
　　（1）所有的无形资产都应当进行摊销。残值通常是零，摊销方法只有一种：年限平均法。
　　摊销分录：借：管理费用等
　　贷：累计摊销
　　并非像有的文章或课件里说的直接冲减无形资产成本。
　　三、以非现金资产取得的长期股权投资：
　　1、非现金资产为固定资产、无形资产的：
　　借：长期股权投资（评估价值+相关税费）
　　营业外支出
　　贷：固定资产清理、无形资产等（非货币性资产的账面价值）
　　应交税费
　　营业外收入
　　2、非现金资产为存货的：
　　借：长期股权投资（评估价值+相关税费）
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　这里是要做销售处理的，而不是按账面余额作为长期股权投资的成本。
　　3、非现金资产为投资资产：
　　借：长期股权投资（换出资产的评估价值+相关税费）
　　贷：长期股权投资（换出资产的账面余额）
　　投资收益（评估价值+相关税费-账面余额）
　　四、注意三个科目：
　　1、营业税金及附加：注意这里没有“主营”二字，其核算内容包括主营业务和其他业务发生的税金及附加，即核算全口径的日常活动产生的税金及附加。
　　2、其他业务成本：注意这里是“成本”而非“支出”，小企业会计制度里“其他业务支出”的核算内容是包括成本和税金的，而小企业会计准则已将其他业务发生的税金放到“营业税金及附加”科目核算了。
　　3、管理费用：已不再有税金核算的内容，原计入管理费用的印花税、房产税等税金统统放在“营业税金及附加”科目核算。
　　五、长期债券投资：
　　注意别忽略折溢价的摊销问题，至于小准则和准则对此核算的投资收益应综合考虑比较小准则里的“投资收益”和准则里的“持有至到期投资——利息调整”、“资产减值损失”和“投资收益”三个账户的综合影响。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。