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高顿网校友情提示，*7丽江出纳实务相关内容新企业会计准则下的现金流量套期会计核算新方法(二)总结如下：
0511的价格为37210元／吨：
0511的价格为37210元／吨：
借：套期工具—沪铜0511（天云项目）[500×（37 210—36 230）] 490 000
贷：资本公积—其他资本公积（天云项目） 490 000
（5）11月5日采购铜500吨，平仓终止套期交易（根据期货经纪公司当日结算单列明的金额）
采购现货：
借：存货（500×381100） 1910501000
贷：银行存款 19 050 000
截至平仓日后续确认：
借：套期工具—沪铜0511（天云项目）[500×（38 700-37 210）] 745 000
贷：资本公积其他资本公积（天云项目） 745 000
平仓处理：
借：存出保证金—期货保证金—中粮期货公司 1 300 000
被套期项目—沪铜0511（天云项目）（500×36 100） 18 050 000
资本公积—其他资本公积（天云项目） 113001000
贷：套期工具—沪铜0511（天云项目）（500×38 700） 19 350 000
套期损益（天云项目）[500×（38 700—36 100）] 1 300 000
支付交易手续费，假设手续费率为20元／手：
借：财务费再[500×（38 700—36 100）]期货手续费（100×20） 2 000
贷：存出保证金—期货保证金—中粮期货公司 2000
（6）转出套期利得
如此，被套期项目的价值变动产生的损失可由套期工具的价值变动产生的收益抵销，实际结果为104%[（113001000 -41000）/（38 100×500-351600×500）]（注：一般该值在80％-125％之间都视为有效，如超出该范围，则应将“套期损益”结转到“公允价值变动损益”科目中），显然套期是有效的，会计处理如下：
借：套期损益（天云项目） 1 300 000
贷：存货（天云项目） 1 300 000
2、新会计核算方法的几个特点
（1）对建仓的初始记量，每个会计期末按公允价值的后续计量，现货采购发生后的平仓形成了一个业务闭环，能更清晰地反映业务全貌。
（2）套期工作与企业订单相结合，满足了企业管理的需要，便于企业订单的财务分析，有助于辅助决策。
（3）保障了外部信息使用人所获取的信息的高质量。
（4）反映出了企业在做套期保值业务时的资金运动过程。
（5）由于套期工具与被套期项目被设定为共同类科目，由于套期保值业务保证金规定的要求，在其记录与反映过程中并不虚增企业的资产与负债。
（6）对套期保值锁定成本效果的反映更加直观。
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