黄南会计实务重点：会计实务——交易性金融资产核算(二)-高顿教育

黄南会计实务重点：会计实务——交易性金融资产核算(二)

高顿网校2014-08-25 17:51terry

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高顿网校友情提示，*7黄南会计实务重点相关内容会计实务——交易性金融资产核算(二)总结如下：

　　300000

　　贷：公允价值变动损益 300000

　　（2）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

　　借：公允价值变动损益 200000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 200000

　　在本例中，2007年6月30日，该笔债券的公允价值为2580元，账面余额为2550万元，公允价值大于账面余额30万元，应记入“公允价值变动损益”科目的贷方；2007年12月31日，该笔债券的公允价值为2560元，账面余额为2580万元，公允价值小于账面余额20万元，应记入“公允价值变动损益”科目的借方。

　　五、交易性金融资产的处置

　　出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

　　企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　【例2—5】承【例2—4】，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元。甲公司应作如下会计处理：

　　借：银行存款 25650000

　　贷：交易性金融资产——成本 25500000

　　——公允价值变动 100000

　　投资收益 50000

　　同时，

　　借：公允价值变动损益 100000

　　贷：投资收益 100000

　　在本例中.企业出售交易性金融资产时，还应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，即出售交易性金融资产时，应按“公允价值变动”明细科目的贷方余额100000元，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“投资收益”科目。