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5000
贷：银行存款 5000
（2）扣款时：
借：应付职工薪酬 5000
贷：其他应收款 5000
【例2一14】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。
借：其他应收款--存出保证金 10000
贷：银行存款 10000
【例2一15】承【例2-14】，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000元，已存入银行。
借：银行存款 10000
贷：其他应收款--存出保证金 10000
五、应收款项减值
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金-（或＋）“坏账准备”科目的借贷方（或借方）余额
企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记“资产减值损失--计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的坏账准备”科目。
【例2一16】2007年12月31日；甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10％计提坏账准备。2007年末计提坏账准备的会计分录为：会计导航：http://www.kj968.cn
借：资产减值损失--计提的坏账准备 100000
贷：坏账准备 100000
企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。企业发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
【例2-17】甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。确认坏账损失时，甲公司应作如下会计处理：
借：坏账准备 30000
贷：应收账款 30000
【例2一18】承【例2一16】和【例2-17】，甲公司2008年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司决定仍按10％计提坏账准备。
根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120000（1200000×10％）元；计提坏账准备前， “坏账准备”科目的实际余额为贷方70000（100000-30000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50000（120000-70000）元。甲公司应作如下会计处理：
借：资产减值损失--计提的坏账准备 50000
贷：坏账准备 50000
已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。
【例2-19】甲公司2009年4月20日收到2008年已转销的坏账20000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理：
借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000
借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
或：
借：银行存款 20000
贷：坏账准备 20000
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