高顿网校友情提示，*7阜阳会计实务重点相关内容房地产企业持有物业的核算(三)总结如下：
　　合同向欠缴客户发出了催缴通知书，会计分录如下：
　　(1)发出催缴通知书时。
　　借：应收账款    300000
　　贷：预收账款    300000
　　(2)4月末确认当月租金收入时。
　　借：预收账款    100000
　　贷：其他业务收入    100000
　　2008年5月30日收到客户原欠缴房租款30万元，会计分录如下：
　　借：银行存款    300000
　　贷：应收账款    300000
　　2．计提并缴纳相关税金的账务处理
　　房地产企业经营租赁业务应缴纳的税金包括营业税及附加、房产税、土地使用税、印花税等。凡与租赁相关的税金，均应记入“营业税金及附加”科目。
　　会计期末，房地产企业计算并计提应缴纳的各项税金，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。房地产企业实际缴纳税金时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。
　　这里要注意的是：根据税法规定，房地产企业发生的租赁税金包括营业税、房产税等，均应按照出租收入计算，而不应按实际收到的租金来计算，因为房地产企业实际收到的租金可能包含预收性质的租金。因此，在发票管理上，房地产企业在收到租金时，应按实际收到的租金金额开具收款收据，在确认租金收入时，才应向客户开具租赁发票。
　　【例7-5】  续上例，中联房地产公司2008年1月2日实际收到一季度租金30万元，1月末确认当月租金收入10万元。中联公司1月末计提1月份应缴税金如下：
　　营业税：5000元
　　城建税、教育费附加：500元
　　房产税：12000元
　　土地使用税：300元
　　印花税：1200元
　　1月份租赁税金于2008年2月2日缴纳，中联公司根据有关原始凭证，编制会计分录如下：
　　(1)1月末计提租赁税金时。
　　借：营业税金及附加    17800
　　贷：应交税费——应交营业税    5000
　　——应交城建税    350
　　——应交教育费附加    150
　　——应交房产税    12000
　　——应交土地使用税    300
　　这时，应向客户开具金额为l0万元、时间为1月份的租赁业统一发票。
　　(2)2月2日缴纳1月份税金时。
　　借：应交税费——应交营业税    5000
　　——应交城建税    350
　　——应交教育费附加    150
　　——应交房产税    12000
　　——应交土地使用税    300
　　贷：银行存款    17800
　　(三)免租期收入的账务处理
　　房地产企业在出租业务中，有时会给承租人一定额度的租金优惠，而租金优惠往往以免租期的形式体现。
　　免租期租金收入确认的原则为：出租人提供免租期的，租赁期间总租金在租赁期内(含免租期)按直线法分摊，按分摊金额确认免租期以及非免租期的租金收入。
　　【例7—6】  中联房地产公司将一房产出租给一客户，租赁合同从2007年10月1日至2010年12月31日，免租期为3个月(即从2007年10月1日至2007年12月31日)，*9年租金为210万元，此后每年递增10％。租金分3年支付，每年于年底支付当年租金。
　　(1)计算租赁期间总租金：
　　总租金＝210＋210×110％＋210×110％×110％＝695(万元)
　　(2)计算每月租金收入。
　　每月租金收入＝695÷(36＋3)＝18(万元)
　　(3)免租期与非免租期每月确认出租收入时。
　　借：预收账款    180000
　　贷：其他业务收入    180000
　　(4)2008年年初收到租金时。
　　借：银行存款    2100000
　　贷：预收账款    2100000
　　在税务处理上应注意的是：
　　免租期虽然确认了收入，但不需要缴纳营业税。
　　免租期内企业所得税的计税收入为零，不需要计算缴纳企业所得税。待实际取得或按合同约定应取得租金的年度，再按合同约定金额确认计税收入，计算缴纳企业所得税。
　　免租期内应按会计确认的租金收入计算缴纳房产税。
　　三、出租物业后续支出的核
 　　　　
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