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库存商品——百货组8 424
贷：物资采购——百货组 6 000
商品进销差价 2 424
B.销售商品[例5台州家友超市本月零售商品269100元(售价法)
1. 借;银行存款 269100 贷：主营业务收入 269100
2. 借：主营业务成本 269100 贷：库存商品 269100
3. 结转已销商品销项税： 269100/(1+17%)=39100
借：主营业务收入39100 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)39100
4.. 已销商品进销差价的计算和结转
差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/ 本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%
接上题，假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元，月末日库存商品余额为140400元，计算差价率为26.74%
本月已销商品应结转商品进销差价为 269100*26.74%=71957.3
借：商品进销差价 71957.3 贷：主营业务成本 71957.3
不含税的进销差价：71957.3-39100=32857.3
5.如果家友超市本月进项税为51000元，本月购入商品409500元，无月初余额
库存商品(零售价)=140400(409500-269100)
进项税金=51000
销项税金=39100
主营业务收入(零售价)=230000(269100-39100)
主营业务成本=197142.7(269100-71957.3)
已销商品进货差价(不含税)=32857.3(230000-197142.7)
会计实训练习（记帐凭证填制与审核） 会计实训练习（登记帐簿上）
会计实训练习（基本资料）会计
实训资料：
企业性质：强化地板生产企业
经营范围：生产经营两种型号的强化地板，分别为1#地板，2#地板
企业组织设置：行政管理部门 生产车间
法定代表人：王某某
财务负责人：张某某
开户行及银行帐号：工行太原分行南内环支行，114601040000788
纳税登记号：140307719850199
其他情况：出纳员 李某 制单人 申某 审核人 赵某
会计核算规定：会计处理程序为记帐凭证会计处理程序，存货核算采用实际成本计价，所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。成本计算采用品种法，直接材料费用按完工产品数量进行分配，制造费用按生产工人工时进行分配。所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算，年终对所得税进行汇算清缴，并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。产品销售价格均为不含增值税价格，增值税率17%，城市维护建设税率7%，教育费附加为3%，所得税率为33%，一般盈余公积的提取比例为10%，并按净利润的20%对投资者分配股利。
会计科目设置如下：
一 资产类：
1 库存现金
2 银行存款
3 应收帐款
4 其他应收款
5 原材料
6 库存商品
7 持有至到期投资
8 固定资产
9 累计折旧
二 负债类
1 短期借款
2 应付帐款
3 应付职工薪酬
4 应付利息
5 应交税费
6 应付股利
7 长期借款
三 所有者权益
1 实收资本
2 资本公积
3 盈余公积
4 本年利润
5 利润分配
四 成本类
1 生产成本
2 制造费用
五 损益类
1 主营业务收入
2 主营业务成本
3 营业税金及附加
4 销售费用
5 管理费用
6 财务费用
7 所得税费用
8 营业外支出
2008年12月1日帐户期初余额表如下
总分类帐户
库存现金 2475
银行存款 3037275
应收帐款 120000
原材料 108750
库存商品 13700
生产成本 95520
固定资产 5800000
短期借款 106000
应付帐款 111720
实收资本 3000000
盈余公积 300000
本年利润 1138361
利润分配 41639
累计折旧 1750000
明细分类帐户余额表
应收帐款 宏大装饰公司 借方90000
明珠装饰城 借方40000
天来装饰城 借方60000
家居装修公司 贷方70000
应付帐款 虎林木材厂 贷131720
加伦木材厂 贷30000
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