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短期借款⑸转让（如换取物资）借：在途物资 /
原材料 应交税金－增（进） 贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分） ⑶承兑人到期无力支付款项时借：应付票据（账面余额）
贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据借：应付票据 贷：银行账款⑷银行承兑汇票到期，企业无力付款时借：应付票据
贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银行存款⑸支付银行承兑汇票手续费借：财务费用 贷：银行存款
可转换公司债券（以溢价为例） 事项
债权人（投资者） 债务人（发行人）
购买/发行 借：长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价贷：银行存款
借：银行存款贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价
按年计提利息 借：长期债券投资-可转券投资-应计利息
贷：投资收益-债券利息收入注：转股日尚未确认的利息处理同上 借：在建工程/财务费用 应付债券–可转券–溢价贷：应付债券–可转券–应计利息
转换
借：长期股权投资–企业贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资
借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 应付债券–可转券–应计利息贷：股本（股份面值总额）
现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价
注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股率；转换为股份时，不会产生损益。
购买或发行时，溢价与面值总是同方向的
事项 长期债权投资 长期债券
投资时或收到发行债券款 借：长期债权投资–债投–面值
长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领取）贷：银行存款
借：银行存款贷：应付债券－债券面值 应付债券－债券溢价
注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价借：财务费用/在建工程贷：银行存款
注：计入投资成本的相关费用，于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销
摊销
直线法 借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价（平摊） 投资收益–债券利息收入
借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊）贷：应付债券－应计利息
实际利率法
借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额
借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率）
应付债券－债券溢价贷：应付债券－应计利息
一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券
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