高顿网校友情提示，*7漳州会计实务重点相关内容会计做账指南(五)总结如下：
　　20000
　　银行存款       170000
　　28、小企业职工在规定期限内未领取的工资，由发放部门及时交回财务会计部门。
　　借：现金
　　贷：其他应付款
　　实际支付各种其他应付款。
　　借：其他应付款
　　贷：银行存款
　　29、月份终了，小企业计提本月应发福利费用。
　　借：生产成本（生产人员福利费）
　　制造费用（车间管理人员福利费）
　　营业费用（销售人员福利费）
　　管理费用（行政管理人员、福利人员福利费）
　　贷：应付福利费（应付工资*14%）
　　30、小企业支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等。
　　借：应付福利费
　　贷：现金
　　银行存款等
　　31、小企业代缴人个所得税。
　　借：应交税金——应交个人所得税
　　贷：银行存款
　　32、小企业购入材料，己验收入库并支付款项。
　　借：材料
　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
　　33、小企业购入并己验收入库的材料，款项未支付，但承诺支付。
　　借：材料
　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款
　　34、小企业购入并己验收入库的材料，款项未支付，但开出、承兑商业汇票。
　　借：材料
　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　贷：应付票据
　　例：采购材料100000元，增值税17000元，运费1000（抵扣率7%），材料验收入库，款项以银行存款支付。[注：如果题目中有提到抵扣率，那么用运费*抵扣率7%计提进项税额，运费*（1-7%）计入材料或工程物资成本。如未提到抵扣率运费则全部计提材料或工程物资成本即可。]
　　借：材料       100000+1000*（1-7%）=100930
　　应交税金——应交增值税（进项税额）   17000+1000*7%
　　贷：银行存款    118000
　　35、小企业以商业承兑汇票抵付应付账款。
　　借：应付账款
　　贷：应付票据
　　36、小企业支付银行汇票的手续费。
　　借：财务费用
　　贷：银行存款
　　37、小企业收到银行支付到期票据的付款通知。
　　借：应付票据
　　贷：银行存款
　　38、小企业应付票据到期，但无力支付票款。
　　借：应付票据（按应付票据的账面余款）
　　贷：应付账款
　　39、小企业开出的带息应付票据,应按期计提利息。
　　借：财务费用
　　贷：应付票据
　　40、小企业偿付账款。
　　借：应付账款
　　贷：银行存款等
　　例：1）A公司因资金紧张而无力支付应付票据一张，金额为￥30000（3个月期，年利率6%）。
　　借：应付票据     30000  （不带票据）
　　贷：应付账款        30000
　　2）如上题中票据是带息的话，按期计提利息。
　　借：财务费用     450=30000*6%/12*3
　　贷：应付票据     450
　　3）带息票据无力支付时，票据的账面余额应是本金加上利息。
　　借：应付票据     30450
　　贷：应付账款     30450
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。