QQ登录
微博登录
微信登录
100000
进项税额=购买价款×扣除率=100000×13％=13000（元）企业购进固定资产所支付的不可抵扣的增值税额，应计入固定资产的成本；企业购进的货物用于：忙应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
【例3-27】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计
300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付08企业的有关会计分录如下：
借：固定资产 351000
贷：应付账款 351000
本例中，企业购进固定资产所支付的增值税额51000元，应计入固定资产的成本。
【例3-28】C企业购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计
100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，物资已验收入库，款项尚未支付。C企业的有关会计分录如下：
借：工程物资 117000
贷：应付账款 117000
本例中，企业购进的货物用于非应税项目所支付的增值税额17000元，应计入购入货物的成本。
【例3-29】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10000元，增值税额1700元，款项已用银行存款支付。 D企业的有关会计分录如下：
借：制造费用 10000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11700
（2）进项税额转出。企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费--应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费--应交增值税（进项税额转出）”科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。
购进货物改变用途通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如在建工程领用原材料、企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
【例3-30】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额1700元。E企业的有关会计分录如下：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 11700
贷：原材料 10000
应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1700
【例3-31】F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税13600元。F企业的有关会计分录如下：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 93600
贷：库存商品80000
应交税费--应交增值税（进项税额转出） 13600
【例3-32】G企业建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元。G企业的有关会计分录如下：
借：在建工程 58500
贷：原材料 50000
应交税费--应交增值税（进项税额转出） 8500
【例3-33】H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。H企业的有关会计分录如下：
借：应付职工薪酬--职工福利 5850
贷：原材料 5000
应交税费--应交增值税（进项税额转出）850
（3）销售物资或者提供应税劳务。企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
【例3-34】K企业销售产品一批，价款500000元，按规定应收取增值税额85000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。 K企业的有关会计分录如下：
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费--应交增值税（销项税额）85000
【例3-35】M企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17％，加工完成，款项已收到并存入银行。M企业的有关会计分录如下：
借：银行存款46800
贷：主营业务收入40000
应交税费--应交增值税（销项税额） 6800
此外，企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，应当参照企业销售物资或者提供应税劳务进行会计处理。
（4）视同销售行为。企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。视同销售需要交纳增值税的事项如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这些情况下，企业应当借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目等。
【例3-36】N企
扫一扫微信，学习实务技巧
