兰州会计实务工具：旅游费用列支应加强了解政策规定-高顿教育

兰州会计实务工具：旅游费用列支应加强了解政策规定

高顿网校2014-08-21 18:07terry

高顿网校友情提示，*7兰州会计实务工具相关内容旅游费用列支应加强了解政策规定总结如下：

　　河南省邓州市国税局税务人员在对某大型国有企业检查时发现，该企业2008年账务列支了大量的旅游费用，这些旅游费用由机票、车票、景区门票、导游讲解费等构成，分别列支在“管理费用”、“职工福利费”、“职工教育经费”、“工会经费”、“业务招待费”等科目。企业财务人员不解，同样是旅游费用，为什么有的项目可以列支，有的不能列支？尤其是“职工福利费”项目，为什么在2008年以前可以列支扣除，现在就不行了呢？

　　税务人员整理有关税收规定作了解释——

　　“管理费用”中列支的高管旅游费，即使已按工资、薪金项目代扣代缴了个人所得税，也不得作为工资、薪金在企业所得税前扣除，因为不同税种要遵循不同的规定。《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）明确，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；（二）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。企业“管理费用”中列支的旅游支出不具有相对的固定性，是临时决定，没有按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度执行，没有按工资、薪金的调整有序进行。