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借：银行存款 200000
贷：短期借款200 000
那1年的利息就是：200 000x4. 86%=9 720元，每个月就是810元;本来是要月底才预提的，我怕到时一不小心给忘了，干脆现在就把它给做了，凭证时间写本月最后一天就行了，反正早晚都得做。
借：财务费用 810
贷：预提费用 810
不过《新会计准则》已经不用预提费用了，连这个科目都没了，计提的利息可以直接计人应付利息，即
借：财务费用 Sl0
贷：应付利息 810
不过它是个小企业，我们还是按《小企业会计制度》执行吧，等哪天政府说“《小企业会计制度》废除”，我们再来拿新会计准则这顶大炮来打蚊子吧!
凭证做完后，我就接到刘国华的电话，他说办公室装修好了，以后我可以直接在那里记账了，没必要总是把单据拿到所里来。于是我提着一大袋子凭证、账簿蹬蹬蹬地跑到宝珠公司，简直累死了。
一进办公室，哇，宽敞明亮、焕然一新，与我上次来的时候大不一样。
“艾老师，来啦。”我刚进办公室，就被刘国华看见了。
“不要叫我艾老师，好别扭，还是叫我小艾吧。”
“呵呵，好，叫小艾。”
“刘总，我坐哪儿呀?”
“坐那吧，我专门给你留了一格。丁丁，帮小艾提一下账簿。”
“好嘞!”一个20多岁的小伙子跑了过来，接过我手上的凭证账簿。
“刘总，你这办公室装修得真漂亮。”
“那当然了，花了我10多万了。”
“噢，那发票呢?”
“呵呵，在这儿!”说完，刘国华从文件夹中拿出一张发票给我。
发票抬头写着欧迈装饰有限公司，金额125 400元，还不小。
“欧迈?好像是有点欧洲风格哦。这房子是你买的吗?”
“不是，我租的。”
“那租金发票呢?”
“没有发票，只有收据。”
“没发票?没发票我怎么记账呀。”
“你这会计一天到晚就知道要发票，没发票就不能记账吗?”
“没发票我怎么记账呀，就算我记了，税务也不会认呀。”
“这租个人的房子哪来的发票呀?”
“他没发票，可以找房屋所在地主管地税机关申请代开呀。”
“人家会吃饱了没事干为了张烂发票帮你跑税务局?”
“他当然不愿意喽，如果他到税务局申请代开发票，就得交租金收入3%的营业税、4%的房产税、0.1%的印花税，还要按营业税的7%缴纳城市维护建设 税、3%缴纳教育费附加，还有10%的个人所得税。有的还要交什么提围防护费、重点交通建设费，反正每个地方都不一样，具体要到当地地税局才能问清楚。”
“要交这么多税呀，他肯定不愿去代开发票。”
“他不愿意，你就要求他去呀，要不然，你的租金在税前就不能抵扣，而且，税务局还要求你补缴房东没有缴纳的税金。”
“房东的税金干嘛要我交呀。”
“因为你是承租人，你有代扣代缴的义务。税务局就是这样，两头堵，他不交，你就交，谁叫你不代扣代缴，反正躲得过初一躲不了十五，跑得了和尚跑不了庙，抓到了不但要补缴，而且还要罚款。”
“那我现在怎么办?”
“要么就找房东到税务局代开，补缴税金，要么你就自己到税务局申请代开，你自己补缴。你还是先跟房东协商一下吧。”
“如果房东不愿意交，那我应该怎么办，我现在不要他的房子也来不及了。”
“那你就自己交吧，现在重庆已经开始采用综合征收率了，好像什么重点交通建设费也不用交了，综合征收率也降了。”
“综合征收率?”
“上面不是说要交很多税吗?现在就干脆给一个总的税率就行了，就是把上面的税种统一用一个比率代替，好像是百分之七点几吧，你到地税局问一下呗。”
“发票这么重要呀，丁丁，把我们所有的发票全拿过来。”
“好嘞。”那个叫丁丁的小伙子赶忙拿了一叠发票过来，全是买电脑、传真机、打印机以及饮水机的发票。
“还有我们新买的办公桌椅、沙发家具的发票呢?”
“你当时不是说不要吗?”
“我怎么会说不要呢?”
“家具老板问我们要不要发票，如果要的话就多加4个点的税，你就说不了。”
“是噢，要发票就贵，不要发票就便宜，那我们要还是不要呀?”刘国华好像是在问他自己，又好像在问我。
“当然要了，你不要你的这些费用就不能在税前抵扣，你又何必为了少交那4个点的税，而多交25个点的所得税呢?”我连忙回答。
“丁丁，你快去那家家具店找老板要发票。”
“现在去要，他们会给我们发票吗?”丁丁表示怀疑。
“我们帮他们买了那么多家具，凭什么不给我们发票呀，大不了我给他补上几个点的税。”
丁丁马上就出去了，好在家具店离他们也不远，没一会儿就回来了，手里拿着一张买家具的发票。
我接过发票开始进行账务处理。老板桌2张1 000元、老板椅2把600元、会议桌500元、桌子10张2 400元、椅子10把600元、电脑桌2张600元、转椅2把400元。这些东西的单位价值不是很高，都是几十几百块钱的，就都做低值易耗品吧。
(12)借：低值易耗品——办公桌 4 500
——办公椅 1 600
贷：现金 6100
小企业会计制度对低值易耗品的摊销方法有一次摊销和分次摊销两种，我决定就分两次摊销吧。领用时摊销一半，报废时摊销另一半。
(13)领用时：
借：长期待摊费用——低值易耗品 6 100
贷：低值易耗品——办公桌 4 500
——办公椅 l 600
(14)摊销：
借：管理费用——低值易耗品摊销 3 050
贷：长期待摊费用——低值易耗品 3 050
其实分两次摊销在会计准则上也叫五五摊销，五五顾名思义，领用时按低值易耗品价值的50%进行摊销，报废时，摊销其余的50%价值。不过新会计准则不用长期待摊费用这个科目了，而是设置了三个明细科目：在库低值易耗品、在用低值易耗品和低值易耗品摊销。
买人时：
借：低值易耗品——在库低值易耗品 6100
贷：现金 6100
领用时：
借：低值易耗品——在用低值易耗品 6100
贷：低值易耗品——在库低值易耗品 6100
领用时摊销一半：
借：管理费用——低值易耗品摊销 3050
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
将来报废时，应根据低值易耗品成本的另外50%摊销：
借：管理费用——低值易耗品摊销 3050
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销3050
同时注销低值易耗品成本及其已摊销价值：
借：低值易耗品——低值易耗品摊销 6100
贷：低值易耗品——在用低值易耗品 6100
我们还是先按小企业会计制度来吧，准则的以后再说，不过原理其实是一样的，能理解的就理解一下吧，不能理解的就放暂放一边。
我拿起另一张发票，上面写着三台电脑金额15 600元，一台打印机3200元，一台传真机2 100元。它们的单位价值算比较高的了，就做固定资产吧。
(15)借：固定资产——电脑 15600
——打印机 3200
——传真机 2400
贷：银行存款 21200
固定资产当月购进的当月不计提折1日，从下个月起再开始计提折1日。
有人会觉得奇怪，到底哪些做固定资产，哪些才是低值易耗品呢?小企业会计制度说，固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超 过一年、单位价值较高的资产。单位价值较高，叉没有一个具体的表准，谁知道它的价值是高还是低呀?会计准则更离奇，干脆“单位价值较高”这几个字都没有 了。以前还有一个什么2 000元做标准，2 000元以上的为固定资产，2000元以下的为低值易耗品，现在好像完全靠会计的经验去判断了。
其实，这涉及一个重要性原则的问题，你想，如果一个企业投什么资产，就几部电脑值钱，那么它们当然要作为固定资产了;如果一个企业的设备的单位价值全在 几十万元几百万元以上，那么几部烂电脑对这个企业来说，根本就不算什么，它们同样可以做低值易耗品。所以低值易耗品和固定资产的划分体现了企业管理的要 求，像学校的课桌椅，单位价值肯定不够固定资产的标准，但是它们是学校必不可少的物品，所以要按固定资产核算。最后就是经验问题了，会计人员有他自己的专 业判断，这种专业判断的形成靠知识的积累，更要靠实践的磨炼。
