来源:郝老师说会计 发布时间:2020-01-20 17:12 责编:Yvonne.shen

马上就春节了,提醒会计,公司发放职工福利,务必注意以下3点!
 
提醒一
 
元旦公司买茶叶,若是取得专票,可以认证抵扣,但是由于属于用于福利,属于不得抵扣的情形,应做进项税额转出。
 
购进茶叶:
 
借:应付职工薪酬-非货币性福利20万元
 
应交税费-应交增值税-进项税额2.6万元
 
贷:银行存款22.6万元
 
转出的会计分录:
 
借:应付职工薪酬-非货币性福利2.6万元
 
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出2.6万元
 
提醒二
 
元旦公司买茶叶发放职工福利,应并入每个人当期工资薪金代扣个人所得税。
 
提醒三
 
企业外购产品用于集体福利,产品所有权和控制权均已从企业转移给了员工,企业所得税应视同销售,计入应纳税所得额。
 
参考一
 
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及其实施细则第二十二条规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣,所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
 
参考二
 
国税函2008年828号文列举了视同销售的情形,即企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
 
(1)用于市场推广或销售;
 
(2)用于交际应酬;
 
(3)用于职工奖励或福利;
 
(4)用于股息分配;
 
(5)用于对外捐赠;
 
(6)其他改变资产所有权属的用途。
 
参考三
 
1、《中华人民共和国个人所得税法》规定,对于发放给个人的福利,不属于文件中规定免税范围的,不论是现金还是实物,均应缴纳个人所得税。
 
2、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复,集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。
 
3、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读,目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个税。
 
来源:郝老师说会计,作者:郝守勇

 
 
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