来源:中税答疑 发布时间:2019-07-11 11:17 责编:Yvonne.shen

手把手教您——红字增值税专用发票这样开具。
 
1、开具红字专用发票适用的具体情形有哪些?
 
增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让等情形,需要开具红字专用发票的,按规定可以开具。
 
特别提醒:
 
根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十三条与第二十条规定:
 
一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。
 
所称作废条件是指同时具有下列情形:
 
(一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;
 
(二)销售方未抄税并且未记账;
 
(三)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
 
2、开具红字增值税专用发票相关步骤有哪些?
 
开具红字增值税专用发票可概括为三个步骤:
 
第一步开具红字增值税专用发票信息表
 
第二步税务机关接收校验信息表
 
第三步销售方开具负数发票。
 
具体操作要求如下:
 
第一步:开具红字增值税专用发票信息表
 
情形一、购买方申请开具
 
1.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。
 
2.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
 
情形二、销售方申请开具
 
销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
 
第二步:税务机关接收校验信息表
 
主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。
 
此外,纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
 
第三步:销售方开具负数发票
 
销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。需要注意的是,红字专用发票应与《信息表》一一对应。
 
开具红字增值税专用发票仅需以上三步,您学会了吗?
 
主要政策依据:
 
《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)
 
来源:中税答疑

 
 
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