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第八节 征收管理 一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限： 与增值税原理一致。 委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 二、纳税地点 有不同于增值税之处，消费税主要是核算地纳税。 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定......
一、基本规定： 二、生产企业出口应税消费品： 【经典例题】 2004年 外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年-2002年的获利情况分别为-30万元、20万元、50万元、 70万元、120万元、 160万元。2003年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下......
(二)用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣 下列委托加工收回的应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原材料已纳消费税税额 (1)委托加工已税烟丝为原料生产的卷烟; (2)委托加工已税化妆品生产的化妆品; (3)委托加工已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石; (4)委托......
四、已纳消费税扣除的计算 (一)外购应税消费品已纳消费税的扣除 税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 1.扣税范围： 在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油(石脑油、润滑油除外)、小汽车、高......
【例3-7】某烟草进出口公司从国外进口卷烟200箱(每箱250条)，共支付买价175000元，支付到达我国海关前的运输费用100000元、保险费用50000元。假定进口卷烟关税税率为20%，，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税和增值税。 解析： (1)关税完税价格=175000+100000+50000=325000元 进口卷烟应纳关税=......
三、进口应税消费品应纳税额计算 (一)计算方法： 1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。 应纳税额=组成计税价格消费税税率 组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) 【经典例题】某公司进口一批小汽车，海关税完税价格50万元(关税税率假......
二、委托加工应税消费品税务处理 (一)什么是委托加工的应税消费品 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 1、必须同时具备的条件： (1)委托方提供原料和主要材料; (2)受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料 (二......
(二)自产自用应税消费税计算 1.用于本企业连续生产应税消费品不缴纳消费税 2.用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品和在建工程; ②管理部门、非生产机构; ③提供劳务; ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 【经典例题】某卷烟厂为增值......
第六节 应纳税额计算 五个大问题：应税消费品生产销售环节消费税计算、进口环节消费税计算、委托加工环节消费税计算、扣税、税额减征。 一、生产销售环节 (一)直接对外销售应纳消费税的计算 三种计税方法计税依据适用范围 计税公式 1.从价定率计税销售额除列举项目之外的应税消费......
(二)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。 【经典例题】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号小汽车10辆，以每辆出厂价12000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆18000元(含......
第五节 计税依据 一、计税销售额规定： 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额;价外费用的内容与增值税规定相同。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税税率或征收率) 【经典例题】一位客户向......
二、税率两种税率形式2 (1)比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至45%; (2)定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 (3)粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 消费税税目税率表 税目税率(税额)备注 一、......
第四节 税目与税率 一、税目 消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 1.烟：包括卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄......
第二节 纳税义务人 一、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 第三节 征税范围 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 一、生产销售应税消费品 二、委托加工应税消费品 三、进......
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