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(一)接受投资 投资者可以用现金和非现金资产投资，有关处理如下： 1.接受现金资产投资 【例5】甲公司收到乙公司投入的银行存款100万元，甲应编制会计分录如下： 借：银行存款 100 贷：实收资本乙 100 2.接受非现金资产投资 企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定价值确定......
四、所得税费用的确认和计量 所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分构成。 1.当期所得税 当期所得税就是当期应交所得税。 ①当期所得税(当期应交所得税)=应纳税所得额所得税税率 ②应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用计入利润表的......
(二)递延所得税负债的确认和计量 1.确认递延所得税负债的一般原则 根据谨慎原则，除企业会计准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。应注意的是，确认递延所得税负债的同时，应调整所得税费用、资本公......
三、递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 在资产负债表债务法下，对于可抵扣暂时性差异的影响额一般应确认为递延所得税资产(特殊情况不确认递延所得税资产);对于应纳税暂时性差异的影响额一般应确认为递延所得税负债(特殊情况不确认递延所得税负债)。有关过程图示如下：......
二、计税基础和暂时性差异 (一)计税基础 1.资产的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本......
一、所得税会计概述 1.所得税概念 所得税是个统称，在具体核算时应分成两条线：应交所得税和所得税费用。 (1)应交所得税。其特点是：按税法计算、属于负债要素、列示在资产负债表中。 (2)所得税费用。其特点是：按会计准则的规定计算、属于费用要素、列示在利润表中。 只有明确了......
股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。非居民企业直接转让中国境内 居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实......
1、混合销售：对于纳税人从事业务，如果一项业务取得的收入从属与另一项业务，则属于混合销售行为。 如饭店内销售烟酒饮料， 饭店属于营业税征税范围，是要缴纳营业税的。但是销售烟酒饮料一般是针对到饭店吃饭的顾客服务的，也就是说销售烟酒饮料取得的收入与饭店经营有从属关......
一般规定 （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工、修理修配劳务； 视同销售 （八项） （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； （4）将......
计算土地增值税时评估价格的使用情形 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。 （1）隐瞒、虚报房地产成交价格的 隐瞒、虚报房地产成交价格，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构......
税务行政复议的受案范围 限于税务机关做出的税务具体行政行为 1.征税行为（掌握） （1）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为 （2）征收税款、加收滞纳金 （3）扣缴义......
企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款： （一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。 （二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的......
1.开业税务登记的对象 根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类： （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人； 其中包括：①企业；② 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；③ 个体工商户；④ 从事生产、经营的事业单位。 （2）其他纳税人。根据有关法规规定......
一、提前退休取得补贴收入个人所得税的计算： 国家税务总局公告2011年第6号 国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现对个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税问题公告如下： 1、机关、......
1.按月分摊所得汇算全年税额的特殊情况 根据有关税法规定，对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算 实际应纳的税款，多退少补。其公式为：应纳所得税额=[（全年工资、薪金......
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