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内控审计：识别企业层面内部控制 注册会计师应当测试对评价内部控制有重要影响的企业层面内部控制，对企业层面内部控制的测试可能增加或减少其他控制测试，所以，注册会计师应当在业务的早期阶段进行企业层面内部控制的评价。 企业层面控制的关注点，应包括以下几个方面：与内......
(三)审核程序 注册会计师应当根据审核计划，实施以下工作步骤：(1)了解内部控制的设计，包括询问被审核单位的有关人员，检查内部控制生成的文件和记录，观察被审核单位的经营管理活动；(2)评价内部控制设计的合理性，包括特定内部控制的性质、特定内部控制的描述方式、经营活动及......
(二)制订审核计划 制定审核计划前，注册会计师应当向被审核单位管理当局获取有关内部控制有效性的书面认定，以及内部控制手册、流程图、调查问卷和备忘录等文件。在制定审核计划时，注册会计师应当考虑以下主要因素： 1．被审核单位所在行业的情况，包括行业景气程度、经营风险......
(一)签定业务约定书 注册会计师应当在了解被审核单位基本情况的基础上，考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估审核风险，确定是否接受委托。如果接受委托，会计师事务所应当与委托人就约定事项达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括以下主要内容：(1)委托目的；......
(1)目的不同，内部控制审核报告是对内部控制的有效性发表意见，审计报告是对会计报表的合法性、公允性、会计处理方法的一贯性发表意见。 (2)收件人不同，内部控制审核报告的收件人是被审核单位，审计报告的收件人一般为被审计单位的董事会或者股东。 (3)依据不同，内部控制审核报......
5．固有限制段 审核报告的固有限制段应当说明以下内容： (1)内容控制的固有限制； (2)根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险。 6．意见段 审核报告的意见段应当说明被审核单位于特定日期在所有重大方面是否保持了与会计报表相关的有效的内部控制。如果注册会计师认为......
内部控制审核报告是注册会计师在实施公司财务报表审计之前对与公司财务报表相关的内部控制的有效性进行鉴证之后所出具的专项鉴证报告。 内部控制审核报告的内容 1．标题 审核报告的标题可为内部控制审核报告或内部控制专项鉴证报告。 2．收件人 审核报告的收件人应当为审核业务......
内部控制报告的发展概况 从20世纪50年代起，学术研究就表明，年度财务报告并不是债务和权益投资的全部决策因素，季度会计信息、内部控制、预测信息等逐步成为越来越重要的考虑因素。1953年美国注册会计师协会出版的(注册会计师手册)中提出了一个新建议：在审计人员对财务报表的意......
内部控制报告(Management Reportingon Internal Control,MRIC,或直接称为Management Reporting)是指管理当局依据内部控制有效性评价的标准对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，将结果提供给外部信息使用者的报告。它主要向社会公众声明企业的内部控制无重大缺失或存在哪些重大缺失等，......
上市公司的管理当局在对其内部控制进行自我评价后，则可出具报告，向投资者宣布其内部控制不存在重大缺陷或除某些方面外，不存在重大缺陷。内部控制报告应包括： 1、声明公司内部控制有效，不会发生对公司财务报告的可靠性和对公司财产的安全、完整有重大不利影响的情况。如发......
在描述内部控制制度时，应包含以下内容： 控制触角是否摄入企业经营的各个环节； 事权划分是否明确具体，具有很强的操作性； 控制程序是否规范，过程控制是否受到特别重视； 是否具有良好的控制效果； 存在的问题。 扫一扫微信，第一时间关注 CMA考试 时间提醒 高顿网校 特别提醒......
所谓描述内部控制制度，是按照一定的方法把内部控制的现状以书面的形式加以反映。描述时可以按照各个业务系统分别进行，通过描述可以全面反映企业内部控制的状况；便于鉴定企业业务处理过程是否合理、健全；便于审计人员进行符合性测试；便于企业工作人员更好地执行各自的工作......
1、内部控制报告可以提高管理当局内部控制的意识，从而重视企业内部控制。内部控制报告必须由总经理和财务总监签名。总经理签名将提高其对财务报告和内部控制的责任感，类似地，财务总监的签名将强调他们对财务报告的作用和责任。 2、内部控制报告表明了企业高级管理人员对内部......
1．可以更好的满足投资者的信息需求 目前，我国上市公司的信息披露，主要是依靠经过注册会计师审计过的向社会公布的资产负债表、损益表和现金流量表等会计报表。但是，披露的这些信息仅仅是财务会计信息，对于在证券市场久经磨练的逐渐成熟的投资者来讲，都越来越不能满足他们......
内部控制测评包括调查了解被审计单位内部控制并进行初步评价，审查和评价被审计单位内部控制的恰当程度、有效性和健全性，以及在履行职责时的执行效果等内容。 1、审查内部控制的恰当程度。目的是要确定现有的内部控制是否能够提供恰当的保证，使单位的任务和管理目标能高效而......
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