[原创]某染织公司能耗对比显异常 约谈核查解疑团来源：中国税网作者：日期：2012-07-13字号[ 大 中 小 ] 　　基本情况　　浙江省某染织有限公司是一家从事高纺真化纤、高档织物面料印染及后整理加工的外商独资企业，系增值税一般纳税人，其增值税和企业所得税均由国税机关征管。　　2011年6月，海宁市国税局通过税源监控系统分析发现，该公司自经营以来一直未获利，至2010年底累计亏损2800万元。2010年，该公司按“先征后退”测算增值税税负为3.19%，与行业平均税负4.68%存在一定差异，遂将该公司确定为重点评估对象。　　案头分析　　评估人员通过税收征管辅助系统采集了该公司2010年度纳税申报表、财务报表及补充申报资料等相关信息进行分析，并与行业内其他企业的相关申报数据进行了比对，初步发现以下疑点：　　1.企业2010年申报销售收入4670万元，利润总额-775万元，且已连续3年以上大额亏损，与染整行业内其他企业的经营情况截然相反。　　2.分析2010年度企业单位能耗情况，每吨产量耗气为11.4吨、耗电2744.2千瓦时、耗水241.8吨，比其他同样从事氨纶面料的印染企业分别高出了21%、27%和22%.　　约谈举证　　针对案头审核分析发现的疑点问题，评估人员初步认为该公司存在申报不实的嫌疑，于是按规定程序向企业发出了《纳税评估约谈举证通知书》，与企业财务负责人进行了约谈。企业作了如下解释：　　企业从事的氨纶面料印染及后整理加工，技术要求较高，工艺流程较复杂，传统的境外经营管理理念不适应大陆需求（其母公司在境外从事相同行业）。种种原因导致了在生产上，该公司一直没有克服技术难关，成品率相对较低，重复印染加工的情况时有发生。在经营上，订单不足，常年无法满足企业的实际生产能力，导致了固定成本较高，同时单位能耗较大。企业强调，造成常年亏损及高能耗的主因是在经营上。　　分析企业的解释，结合前期信息资料的分析，评估人员认同其上述影响因素，同时指出，氨纶面料印染在行业内属于较高档次的印染，加工利润率相对高于其他纺织面料。针对异常单位能耗，企业不能作出有说服力的解释和举证，仅从经营上带来的差异显然无法排除疑点。同时，评估人员耐心地向企业讲解了相关税法。面对评估人员摆出的种种疑点问题，对照相关税收法律法规以及与同类企业的巨大差距，企业最终承认存在部分加工业务收入已实现未申报纳税的情况，并表示愿意认真自查补正。　　经企业自查确认，2010年取得加工业务收入709650.36元未申报纳税，造成少缴增值税120640.56元。　　实地核查　　约谈后，评估人员进行了集中讨论，认为企业亏损如此严重，是否还存在其他涉税问题尚需进一步核查。经批准，评估人员深入到企业的生产经营场所，详细了解了其生产流程，查看了作业现场，查阅了账证资料。在企业的配合下，又确认了以下问题：　　1.“预收账款”中342560.97元加工业务收入属纳税义务已发生，企业尚未确认收入申报纳税。　　2.车辆用油费用12000元不符合所得税税前扣除规定。　　3.“应付账款”中存在确实无需支付的款项3230105.73元。　　4.用于职工宿舍的水电费已抵扣进项税额7894.87元。　　评估处理　　根据增值税暂行条例、企业所得税法及税收征管法的相关规定，评估人员就上述问题处理如下：　　1.补缴增值税186770.79元。　　2.调减亏损额4286422.19元。　　3.按规定加收滞纳金。