拆穿“费用、票、款一致”的虚开把戏来源：法税网作者：日期：2008-02-26字号[ 大 中 小 ] 　　一、基本情况　　2004年7月，我们根据上级机关布置的检查任务，对管理分局移送案源**市**干燥浓缩设备有限公司实施了税务检查。该企业位于**镇，主要生产经营粮油烘干机、胶水机、浓缩机等。检查所属2003年度为企业所得税查账征收户。检查所属期共实现经营收入47569935.88元，账面利润747334.67元，申报应纳税所得额1316008.77元，2003年度享受国产设备投资抵免所得税额188600.00元，已申报缴纳企业所得税245374.16元。　　二、发现疑点　　检查中我们采取调账检查、逆查和抽查相结合的方法。通过一天的检查，光从企业的账面来看，账面清洁整齐，资料齐备清晰，似乎没有什么问题，但运用现有数据分析后，该企业2003年主营业务收入为47569935.88元，主营业务利润为9186276.97元，账面利润747334.67元，毛利率为19.31%，而利润率仅为1.57%，不难看出可能企业的期间费用支出数额偏大，通过重点检查各期间费用账，发现 “营业费用帐”共支付设备安装费3673365.00元，共分四次支付，通过对原始凭证的检查存在以下疑点：（一）、所有安装业务的发票均是由山东省**市海旭工业设备安装公司提供的，并有两个版本，无法辨别真伪。（二）、业务款项的结算均采取现金和银行汇票背书的方式支付。（三）、2003年9月份支付业务款534100.00元，对方单位仅开具发票未开具收据，其余款项均开具了发票和收据。　　三、深入调查　　定向强化是积累和固定各类证据资料，对推导思维进行验证，使之从不定成为肯定。因此检查人员重新研究了检查思路，制定了检查预案。一方面找企业法人和财会人员进行谈话，另一方面发函到山东省**市地方税务局稽查局进行发票协查。　　我们首先找了企业相关人员进行了谈话，向其宣传了相关的税收法律法规，明确了其应承担的法律责任。虽然企业的态度很好，但只是表面上配合检查工作，检查人员的怀疑非但未得到证实，而且企业还提供了相关的安装业务合同书。正当案件陷入僵局时**市地方税务局稽查局打来电话，要看到发票的原件才能鉴定其真伪，并且已经对**市海旭工业设备安装公司进行了立案检查。为了尽快、有效突破该案，我们决定到山东外出调查。在山东省**市地税稽查局的配合下，案件取得了进展，虽然发票鉴定结论发票是真的，但通过对对方单位的检查，发现双方货款结算均开具收据，2003年9月对方在未收到相关款项的情况下开具了发票，检查人员抓住线索一追到底，对方终于承认了该笔业务的虚开行为，检查人员的推断终于得到了证实和肯定。　　四、把戏戳穿　　掌握了相关的资料后 ，检查人员立即叫来了**市**干燥浓缩设备有限公司的会计和法人代表，在铁的事实和检查人员强大的攻势下，法人代表终于承认了2003年9月的534100.00元的业务为虚假的，至此企业制造“费用、票、款一致”的假象彻底终于被戳穿。　　五、处理决定　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第63条的规定，该企业采取在账本上多列支出的手段，少申报缴纳企业所得税的行为，应定性为偷税。　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第32条、第63条的规定，追缴企业所得税176253.00元，加收滞纳金5904.48元，对其偷税行为处以1倍罚款176253.00元。　　六、案件启示　　这起偷税案件引发了很多思考，对我们稽查工作也提出了新的要求。　　（一）、对目前的税收稽查人员的专业技能培训提出了更高的要求。税收稽查需要一定的税收、财会等专业知识，但要成为一个稽查能手、专家，仅仅有这些知识还很不够，如果单纯地注重专业知识和技巧的灌输，而没有促使其学会用正确的思维形式对问题进行分析、归纳、判断、推理，是不可能培养出稽查能手和专家的。它只能造就依样画葫芦、缺乏应变能力和创造能力的模仿者，面对今天经济变革过程中的复杂变化和不断翻新的偷税、骗税手法必将无所作为。　　（二）、对于检查人员来说要拓宽检查思路，不能查死账，要具有创造性，思维方式要灵活多变，针对不同的问题采取不同的方法。要善于在静态的数据中发现活情况，善于发现蛛丝马迹，寻找突破口。要有高度的工作责任心和自信心，掌握主动，克服畏难情绪，知难而进，敢于接受新任务迎接新挑战，不断提高检查质量和工作效率，不光要会工作，而且要善于工作，只有这样才能在稽查工作中立于不败之地。　　（三）、稽查工作要树立协作观，孤军作战、封闭办案已经不适应目前的涉税违法形势。要加强地区之间的合作，加强国地税的合作，加强与各部门的沟通和联系，这样不仅能提高办案效率、降低办案成本，而且最重要的是能扩大办案成果。事实证明，不少重大案件的查处都得益于部门之间的信息共享和地区之间的合作。