公益性捐赠税前扣除有问题的税务稽查案例来源：中国税网作者：日期：2011-03-15字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件背景情况　　（一）案件来源 ：2010年税收专项检查工作布置时，莆田市某殡仪馆有限责任公司作为“两率”异常企业，列为市局2010年税收专项检查户。　　（二）纳税人基本情况：该公司于2004年11月29日注册成立，系其他有限责任公司，经营范围：遗体火化、骨灰存放、丧葬用品生产销售、殡仪服务。　　二、检查过程与检查方法　　（一）检查预案：该公司主要是因所得税异常而被列入今年的税收专项检查，故检查人员先通过向企业负责人谈话，并深入了解熟悉企业的企业经营情况，得知该公司生产的产品主要殡仪服务，死亡人员均有开具火化证，收入方面存在问题不大，经分析后，将检查思路确定在费用支出方面进行重点检查。　　（二）检查具体方法及相关证据的认定：检查人员通过从企业殡仪服务的各个环节方面进行认真核算，入手调查，核对相关资料，从中发现蛛丝马迹，再与原始凭证核对，确认违法事实，提取相关证据，并责任企业作出自述说明，固定证据。　　（三）检查中遇到的困难：该公司经营特殊性，帐证较多，而检查人员又较少，又受到检查时间限制，无法对其深入进行检查。　　三、违法事实及定性处理　　该公司2009年度发生营业外支出——捐赠支出343000元，实际可税前扣除捐赠支出150000元，该公司已在年度申报中调增应纳税所得额124200元，尚有68800元未作纳税调整（为赞助支出——莆田市城厢区平安（综治）工作协会收取的“社会团体会费”100000元，该赞助支出公司已调增31200元）。　　处理结果：　　1、根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第（六）项规定，该公司在营业外支出科目中列支赞助支出68800元不得税前扣除，应核增2009年度应纳税所得额68800元，应补2009年度企业所得税68800×25%＝17200元。　　2、根据《中华人民共和国税收征管法》第三十二条规定，以上应补2009年度企业所得税17200元应从税款滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。　　3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款之规定，拟对该公司处少缴税款百分之五十的罚款计17200×50%＝8600元。　　以上应补企业所得税17200元，罚款8600元，合计25800元。　　四、案件分析　　（一）查处本案的认识及体会：死亡人员均有开具火化证，通过对死亡人员单位成本的测算，投入产出比率是否正常以及成本的核算、费用的支出是否正确、真实，是本案稽查中的重点。企业相关人员经常会在其较隐蔽的地方弄虚作假，虚增成本多列费用，故在对企业所得税的检查中，应将检查重点放在成本与费用的核算方面。　　（二）工作建议：　　1、建议税源征管部门平时要深入企业经营的特点，了解熟悉企业的殡仪服务的流程，对企业单位成本的投入产出情况进行认真核算，将其产出比率与殡仪馆同行业进行对比分析，看是否正常，从中发现问题。　　2、加大税收政策的宣传力度，特别是新所得税法实行后，有的政策规定发生较大变化，各级税务部门要采取形式多样的方法进行宣传，将那些事关纳税人切身利益的政策要不断宣传到每一户企业。