多列成本费用少缴企业所得税的稽查案例来源：中国税网作者：日期：2011-03-16字号[ 大 中 小 ] 　　一、案件背景情况　　1.案件来源　　按照2010年税收专项检查的统一部署，东市国税稽查局派检查组于2010年6月21日至2010年8月31日依法对福建XX房地产开发有限公司2008年1月1日至2009年12月31日期间进行纳税情况检查。　　2、纳税人基本情况　　（1）该公司登记注册类型系其他有限责任公司，于2008年5月25日取得企业法人营业执照，从事房地产开发、销售及物业服务的筹建、建筑材料销售。　　（2）生产经营情况：立项时间2008年5月，征用土地面积29466.7平方米，建筑面积85453平方米，分三期开发，*9期于2008年8月8日动工，建筑面积60486.2平方米，于2008年12月26日开始预售，至2009年12月31日止，预售总建筑面积43292.37平方米，由于还未完工，因此该公司至2009年底还未确认实际销售收入，预售款还挂在“预收账款”上。该公司2008年度主营业务收入0元，会计净利润-191.92万元；收取认购款120万元；2009年度主营业务收入0元，会计净利润 -334.59万元；预收账款3624.62万元，认购款（定金）393.06万元；2009年度预缴企业所得税100.44万元（该企业按应税利润率10%预缴）。　　二、检查过程与检查方法　　主要检查该公司2008至2009年度企业所得税的申报纳税情况，采用抽查法与逆查法相结合，对该公司2008年1月至2009年12月的会计报表、帐簿、凭证及有关资料进行全面检查和重点抽查。在检查过程中，企业能主动配合，提供有关资料，使检查工作得到顺利进行。由于该公司至2009年12月31日止*9期尚未完工，故未能进行成本结算和核实，仅对预收账款和期间费用进行核实检查。　　三、违法事实及定性处理　　1、违法事实　　（1）将应在管理费用-业务招待费中核算的业务招待费136535.00元列入开发成本。　　（2）多提取职工福利费、职工教育经费、工会经费145979.37元，在税前列支。　　（3）该公司2009年度会计利润为亏损，向长泰县慈善总会捐赠二笔款项计100000元，不符合捐赠规定。　　（4）赞助县政府焰火晚会80000元和慰问县消防大队20000元，合计税前列支赞助支出100000元。　　（5）借款费用1089486.77元应资本化计入开发成本，而企业在财务费用中列支。　　2、处理结果　　（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条、第四十一条、第四十二条、第四十三条、第五十三条、第五十四条之规定，上述1-5项合计应追补企业所得税120628.59元。　　（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对其应补税款从滞纳之日起加收滞纳金。　　四、稽查建议　　管理单位应加强企业所得税汇算检查工作，加大企业列支成本费用的审核力度，避免企业乱列成本，减少应税所得。